seychellesartprojects.org

Kas yra blogų skolų rezervas (leidimas)?

Neteisingų skolų rezervas, dar vadinamas atidėjimu abejotinoms sąskaitoms, yra atidėjinių suma, kurią bendrovė sudarė iš gautinų sumų, esančių įmonės sąskaitų knygose, už kurias labiau tikėtina, kad įmonė negalės surinkti pinigų ateityje.

Tai sąskaita, kuri kompensuoja (sumažina) gautinas sumas sąskaitų knygose.

Verslo nykščio taisyklė generuoja pelną. Laikydamos nuošalyje ne pelno organizacijas, kurios siekia visuomenės gerovės, visos kitos organizacijos siekia uždirbti pelną didindamos pajamas. Kaip mes visi žinome, organizacijų uždirbtos pajamos neatsiskaitomos grynaisiais prekių pristatymo ar paslaugų teikimo metu. Tarp laiko yra laiko tarpas, kurį mes vadiname kredito periodu.

Pvz., „Great & Co“ užsiima sunkiųjų mašinų gamybos verslu, kuris paprastai kainuoja daugiau nei 1 000 000 USD už vienetą. Tokiu atveju mokėjimo sąlygos, apibrėžtos pagal įmonės politiką, yra šios:

1. 10% avansas priėmus užsakymą.
2. Atleidus 30% mokėjimą užbaigus 50% darbo užsakymo, patvirtinus klientui
3. 30% apmokėjimas už technikos pristatymą kliento sandėlyje
4. Visas ir galutinis mokėjimas grąžinamas praėjus 30 dienų nuo pristatymo

Kaip jau pastebėjote, mokėjimo sąlygos aukščiau nurodytu atveju yra šiek tiek sudėtingos. Dabar paimkime dar vieną pavyzdį, leidžiantį mums paimti „Small & Co“ pavyzdį, kuris užsiima odinių aksesuarų, tokių kaip piniginės, diržai ir kt., Tiekimo verslu. Įmonės kredito politika yra ta, kad visi mokėjimai turi būti atlikti per 45 prekių pristatymo klientui dienos. Priešingai nei „Great & Co.“, „Small & Co“ turi paprastas mokėjimo sąlygas.

Nesvarbu, kokia paprasta ar sudėtinga įmonės kredito politika ar mokėjimo sąlygos, jie privalo turėti tam tikrą kredito riziką. Kredito rizika yra ne kas kita, o tai, kad klientas gali nesumokėti pinigų suėjus terminui. Nėra dviejų minčių apie tai, kad tai sukeltų nuostolių įmonei. Siekdama apskaityti šį nuostolį, įmonė savo sąskaitose laiko atidėjimą .

Kodėl reikalingas blogų skolų rezervas?

Apskaita turi savo taisykles ir principus, kurių reikia laikytis tvarkant ir atnaujinant sąskaitų knygas. Pagrindinis apskaitos principas yra konservatyvumo apskaitos principas, kuris rodo, kad nuostoliai turėtų būti apskaitomi anksčiausiai, o pelnas turėtų būti apskaitomas tik tada, kai bus pakankamai įrodymų, kad pelnas bus sukauptas netrukus.

Kadangi visada yra tikimybė, kad skolos bus blogos, o klientai nesumokės visos sumos, sąskaitų knygose mes linkę išlaikyti rezervą būsimiems įvykiams.

Blogų skolų rezervo pavyzdys

Norėdami suprasti, kad tai veikia, pirmiausia pamatykime pagrindinį įrašą, kurį perduodame kredito pardavimo sandorio apskaitai sąskaitų knygose.

„Small & Co.“ gavo 500 odinių piniginių, kurių kiekvienos pardavimo kaina buvo 10 USD, užsakymą. Ji sėkmingai pristatė šias prekes į kliento sandėlį pagal iš anksto patvirtintas prekybos sąlygas. Inventoriaus rizika buvo perduota klientui, kai klientas priėmė prekių pristatymą. Šiuo metu mes perduodame šį žurnalo įrašą knygose:

Gautinos sumos A / c…. Debetas	5000 USD
„Sales A / c“ ... kreditai	5000 USD

Kaip matome, gautinos sumos visada parodys debeto likutį knygose, o pardavimo pajamos bus pervestos į pelno (nuostolio) ataskaitą.

Kadangi blogų skolų rezervo tikslas yra įskaityti gautinas sumas, sąskaitų knygose bus kredito balansas. Žurnalas apie blogų skolų rezervą yra toks:

Blogų skolų išlaidos A / c arba nuostolis dėl blogų skolų A / c…. Debetas	50 USD
Į blogos skolos rezervą A / c ... .. Kreditas	50 USD

Dėl blogos skolos rezervo sąskaitos debitorių gautinos sumos sumažės 50 USD, o grynosios gautinos sumos, pateikiamos sąskaitų knygose, bus 4950 USD (įmonės balansas).

Blogų skolų rezervo apskaita

Kaip jūs tikriausiai pastebėjote, buvo naudojamos dvi skirtingos sąskaitos, kad debeto efektas būtų padarytas aukščiau nurodant blogų skolų rezervuotojo žurnalo įrašą. Taip yra todėl, kad yra du būdai, kaip apskaityti blogos skolos išlaidas:

1. Tiesioginės blogos skolos nurašymo metodas - šis konkretus metodas naudojamas, kai organizacija gali tiksliai nustatyti sąskaitą faktūrą, už kurią mokėjimas neketinamas. Šis metodas apima pačių pajamų nurašymą ir yra įmanomas, kai yra ryšys tarp pardavimo ir blogos skolos. Tai yra agresyvus metodas, ir šiuo atveju visa sąskaita yra panaikinta, o tai taip pat lemia mokesčių ir kitų įstatymų numatytų rinkliavų, apskaitomų kartu su sąskaita, anuliavimą.

2. Atidėjinių metodas - tai yra mažiau agresyvus būdas įskaityti blogų skolų rezervą. Tokiu atveju susidaro atidėjinys blogų skolų išlaidoms, kurias galima nurašyti kitą apskaitos laikotarpį, ir vėl sukuriamas naujas atidėjinys. Daugelis organizacijų nori naudoti šį metodą. Šis metodas eina kartu su suderinimo ir kaupimo apskaitos samprata.

Tam tikru laikotarpiu užregistruotos atitinkamos koncepcinės pajamos turėtų būti suderintos su išlaidomis, patirtomis uždirbant pajamas. Iš esmės tai reiškia, kad išlaidos taip pat turėtų būti pripažįstamos tuo pačiu laikotarpiu, kai pripažįstamos pajamos. Naudodami atidėjinių metodą, galite pripažinti nuostolius dėl blogų skolų tuo laikotarpiu, kai pajamos buvo apskaitomos.

Minėtas atidėjinių metodo privalumas yra tiesioginių blogų skolų nurašymo metodo trūkumas. Užsakant pajamas, visada bus laiko vėlavimas, ir įmonė yra tikra, kad suma nebus gauta. Tai nėra gerai derinama su apskaitos samprata, todėl jos nepriima ir apskaitos standartai.

Neteisingų skolų normos įvertinimo metodai

Suvokus blogų skolų rezervo prasmę, kitas svarbus klausimas yra, kaip nustatyti išlaidų sumą, kuri turi būti apskaityta dėl blogos skolos atidėjimo. Yra keletas būdų, kaip įvertinti blogų skolų atidėjimą; tačiau kai kurie iš svarbiausių yra šie:

# 1 - istoriniai duomenys

Istoriniai duomenys suteikia pakankamą pagrindą prognozėms ir vertinimams. Tendencijų analizę galima atlikti remiantis istoriniais duomenimis, kurie gali būti naudojami norint apskaičiuoti reikalingas blogos skolos išlaidas.

Žemiau pateikti istoriniai duomenys pateikia bendrą skolų blogėjimą tam tikru laikotarpiu, kaip procentą visų per tą laikotarpį užskaitytų gautinų sumų procentinę dalį.

Informacija	2013 m	2014 m	2015 m	2016 m
Gautinos sumos nurodytų metų gruodžio 31 d	1 92 000 USD	2,20 000 USD	1 85 000 USD	2,07 000 USD
Faktinės blogų skolų išlaidos tam tikrais metais	3 500 USD	4 100 USD	3 600 USD	4 050 USD
Faktinių blogos skolos išlaidų procentas kaip gautinų sumų santykis	1,82%	1,86%	1,95%	1,96%

Remiantis aukščiau pateiktais duomenimis, tendenciją galima lengvai nustatyti. Akivaizdu, kad faktinė bloga įmonės skola kasmet didėja, tačiau labai stabiliai. Nei vienu iš nurodytų metų nėra didelio šuolio. Pastaraisiais metais ši tendencija buvo nustatyta. Yra daugiau nei akivaizdu, kad faktinės blogos skolos išlaidos įmonei yra kažkur mažesnės nei 2%. Bendrovė gali apdairiai imti 2% gautinų sumų kaip blogų skolų atidėjimą 2017 kalendoriniais metais.

Tendencijų analizė ir istoriniai duomenys paprastai suteikia tam tikrą įžvalgą bendrovės sprendimus priimantiems asmenims. Tačiau gali būti atvejų, kai negalima sukurti jokios tendencijos, arba nėra ankstesnių duomenų arba turimi duomenys nėra išsamūs / teisingi. Tokiais atvejais įmonė gali pasirinkti kitus metodus, kad įvertintų blogų skolų normą.

# 2 - Pareto analizė

Pareto analizė yra statistinė technika, kuri gali būti naudojama apskaičiuojant blogų skolų atidėjimo dydį. Pareto principą reglamentuoja 80-20 taisyklė, o tai reiškia, kad paprastai 80% naudos gaunama atlikus tik 20% darbo.

Taikydami šį principą gautinoms sumoms galime pasakyti, kad paprastai 80% visų gautinų sumų, pateiktų sąskaitų knygose, sudaro 20% viso klientų skaičiaus. Kitaip tariant, šie 20% klientų yra pasikartojantys ir pagrindiniai klientai, kurie paprastai nepadarys įsipareigojimų nevykdę, jei nori, kad įmonės reguliariai tiektų prekes ar teiktų paslaugas. Analizuodama blogų skolų sąnaudas, įmonė gali sutelkti dėmesį į likusius 80% klientų, kurie sudarys tik 20% balanso gautinų sumų.

Nėra tobulo metodo, ir įmonė gali pasirinkti šį metodą, turėdama omenyje jo istoriją, konkurencingumą rinkoje, pramonės patirtį ir kt. Taip pat gali būti naudojamas aukščiau išvardytų metodų derinys.

Negalios skolos išlaidų atidėjimo procentas

Blogų skolų išlaidų, kurias gali patirti įmonė, suma paprastai priklauso nuo šių veiksnių:

# 1 - įmonės kredito politika:

Įmonės kredito politiką lemia visos įmonės rizikos apetitas. Jei įmonė prisiima riziką, ji privalo laikytis liberalios kredito politikos, pvz., Turėti palankias mokėjimo sąlygas, pavyzdžiui, 60 dienų kreditą, o ne įprastą 45 dienų kreditą. Kita vertus, nuo rizikos vengianti įmonė taikys griežtą kredito politiką, pvz., Prieš priimdama iš jų naują užsakymą, ji gali reikalauti išsamaus visų klientų patikrinimo.

Paprastai tariant, griežtą kredito politiką vykdančios įmonės yra linkusios į mažesnes blogų skolų išlaidas nei tos, kurios didina pajamas, neatsižvelgdamos į tai, kam jos parduoda produktus.

# 2 - Rinkos dinamika:

Bendrovės, sektoriaus ir šalies ekonominė būklė taip pat yra lemiamas veiksnys siekiant nustatyti bendrą tam tikros įmonės blogų skolų sumą. Jei visa ekonomika išgyvena sunkius laikus (karas, ekonominė depresija), blogų skolų išlaidos šalyje, kurioje tiekiamos prekės, padidės.

# 3 - sektorius, kuriam priklauso įmonė:

Blogos skolos išlaidos taip pat priklauso nuo sektoriaus, kuriam priklauso įmonė. Pvz., telekomunikacijų sektorius turi didžiausią pajamų šaltinį iš savo išankstinio mokėjimo klientų, kur nėra blogų skolų išlaidų, nes jis teikia paslaugas tik gavęs pinigų. Šiame sektoriuje įmonės turi atsiskaityti už blogų skolų atidėjimą tik savo klientams, kuriems mokama vėliau.

# 4 - Bendroji įmonės gautinų sumų analizė , sudedant jas į šiuos segmentus:

• Jaunesnė nei 90 dienų
• Nuo 91 dienos iki 180 dienų
• Nuo 181 dienos iki 1 metų
• Daugiau nei metų, bet mažiau nei 2 metų
• Daugiau nei dvejų metų

Bendrovė gali gilintis į kiekvieną kibirą, ypač daugiau nei 180 senų žmonių, ir išsiaiškinti vėlavimo priežastis, išspręsti ginčus, jei tokių yra. Šis pratimas suteiks teisingą idėją įmonei apie skolos struktūrą ir bendrą atidėjimą, kurį ji turėtų išlaikyti numatomoms blogų skolų išlaidoms padengti. Kita vertus, ši veikla taip pat gali padėti atgauti kai kurias ilgai laukiančias skolas nuolat stebint.

Kaip blogų skolų rezervas naudojamas manipuliuoti sąskaitų knygomis?

• Tai yra gera technika, kuria galima sumažinti grynąjį apmokestinamąjį įmonės pelną, o tai padės sumažinti pajamų mokesčio sąnaudas. Todėl yra griežtos mokesčių taisyklės, kurios neleis įmonėms pasinaudoti blogų skolų rezervu mokesčių taupymo tikslais.
• Faktinės blogos skolos išlaidos gali sukelti didžiulius nuostolius. Norėdami parodyti geresnę finansinę padėtį, vadovai gali pasirinkti langų apdailos būdus, kurie sumažins visas blogų skolų išlaidas ir paprasčiausiai parodys gautinas sumas. Tai ne tik padidins įmonės trumpalaikį turtą, bet ir sumažins faktinius patirtus nuostolius.

Siekiant išvengti minėtų situacijų, „iš viršaus į apačią“ požiūris į valdymą ir griežta politika labai padės užtikrinti įmonės ateitį.