seychellesartprojects.org

Kas yra parduodamų vertybinių popierių?

Galimi parduoti vertybiniai popieriai yra tos įmonės skolos ar nuosavybės vertybinių popierių investicijos, kurias tikimasi parduoti artimiausiu metu, todėl jų nebus laikoma iki termino pabaigos. Jie pateikiami balanse tikrąja verte. Tačiau bet koks nerealizuotas pelnas ir nuostoliai, atsirandantys dėl tokių vertybinių popierių, nepripažįstami pelno (nuostolių) ataskaitoje, tačiau apskaitomi kitose bendrosiose pajamose kaip nuosavo kapitalo dalis. Bet kokie dividendai, gauti už tokius vertybinius popierius, palūkanų pajamos ir faktinis pelnas ir nuostoliai, kai parduodami vertybiniai popieriai, yra pripažįstami pelno (nuostolių) ataskaitoje.

Galimas parduoti vertybinių popierių pavyzdys

šaltinis: „Starbucks SEC Filings“

Galimos parduoti „Starbucks“ investicijos apėmė agentūros įsipareigojimus, komercinius dokumentus, įmonių skolos vertybinius popierius, užsienio vyriausybės įsipareigojimus, JAV iždo vertybinius popierius, hipoteką ir kitus ABS bei indėlių sertifikatus.

Bendra tokių vertybinių popierių tikroji vertė 2017 m. Buvo 151,7 mln. USD.

Parduodami vertybinių popierių žurnalo įrašai

ABC bankas 2016 m. Sausio 1 d. Perka 100000 USD vertės „Divine Limited“ vertybinius popierius, kurie savo sąskaitų knygoje priskiriami AFS. Ataskaitinių metų pabaigoje ABC bankas suprato, kad laikotarpio pabaigoje „Available for sale“ investicijų vertė sumažėjo iki 95000 USD. Antrųjų metų pabaigoje investicijų vertė padidėjo iki 110000 USD, ir ABC bankas pardavė tą patį.

# 1 - vertybinių popierių pirkimas

„Journal“ įrašas, skirtas įrašyti „Divine Limited“ nuosavybės vertybinių popierių įsigijimą 100 000 USD, yra toks:

# 2 - vertės sumažėjimas

„Journal“ įrašas, skirtas įrašyti nuosavybės vertybinių popierių vertės sumažėjimą metų pabaigoje, minimas taip:

# 2 - vertės padidėjimas

„Journal“ įrašas, kuriame registruojama nuosavybės vertybinių popierių vertės padidėjimas antrųjų metų pabaigoje, taip pat investicijos pardavimas, minimas taip:

Taigi galime pamatyti, kada parduodama investicija priskiriama AFS kategorijai; nerealizuotas pelnas ar nuostolis nurodomas kitose bendrosiose pajamose, kaip parodyta aukščiau ABC banko atveju. Kai tas pats realizuojamas parduodant tokius vertybinius popierius, pateikiama pajamų ataskaitoje.

Galima parduoti vertybinius popierius bankuose ir finansų įstaigose

Bankai ir finansų įstaigos juos plačiai priskiria bankų knygai arba prekybos knygai.

• Bankų knyga reiškia banko balanse esantį turtą, kuris, tikimasi, bus laikomas iki išpirkimo. Bankai ir finansinės institucijos neprivalo žymėti šio turto pagal rinkos kainą (MTM), o toks turtas paprastai apskaitomas įmonės savikaina įmonės sąskaitų knygose. Populiari kategorija apima turtą, laikomą iki termino (HTM).
• Prekybos knyga reiškia banko turimą turtą, kurį galima parduoti ir kuriuo reguliariai prekiaujama. Šis turtas įsigyjamas siekiant, kad jis nebūtų laikomas iki išpirkimo, bet artimiausiu metu su juo gautų pelną. Reikalaujama, kad bankai ir finansų įstaigos kiekvieną dieną pažymėtų šį turtą rinkos verte (MTM), ir toks turtas yra apskaitomas tikrąja verte, kuri rinkos apskaitoje taip pat žinoma kaip „Mark to Mark“. Populiari kategorija apima turtą, laikomą prekyboje laikomų (HFT) ir galimų parduoti (AFS) kategorijose.

Skirtumai tarp parduodamų vertybinių popierių ir prekybos vertybinių popierių, palyginti su iki išpirkimo vertybiniais popieriais

Palyginimo pagrindas		Galima parduoti (AFS)		Laikoma prekybai (HFT)		Laikoma iki termino (HTM)
Reikšmė		Tai apima skolos ir nuosavybės vertybinius popierius, kurie, tikimasi, nebus laikomi iki išpirkimo ar jais bus prekiaujama artimiausiu metu. Paprasčiau tariant, ji apima visus vertybinius popierius, kurie nėra HFT ir HTM dalis.		Tai apima skolos ir nuosavybės vertybinius popierius, kurie yra įsigyjami siekiant artimiausiu metu gauti pelno.		Tai apima skolos vertybinius popierius, įsigyjamus siekiant juos laikyti iki išpirkimo.
Matavimas		Į apskaitą įtraukta tikrąja verte;		Į apskaitą įtraukta tikrąja verte;		Į apskaitos knygas įrašyta amortizuota savikaina; (Amortizuota savikaina lygi pradinei kainai, atėmus bet kokį pagrindinį mokėjimą, pridėjus amortizuotą nuolaidą arba atėmus amortizuotą premiją, atėmus bet kokius vertės sumažėjimo nuostolius.
Nerealizuoto pelno (nuostolių) traktavimas		Bet koks nerealizuotas pelnas ar nuostolis nurodomas kitose bendrosiose pajamose.		Bet koks nerealizuotas pelnas ar nuostolis nurodomas pelno (nuostolių) ataskaitoje.		Tokie vertybiniai popieriai pateikiami kaip trumpalaikis turtas (jei terminas yra mažesnis arba lygus vieneriems metams) arba ilgalaikis turtas (jei terminas yra ilgesnis nei vieneri metai).
Prekybos knyga / banko knyga		Klasifikuojama pagal banko / FI prekybos knygą		Klasifikuojama pagal banko / FI prekybos knygą		Klasifikuojama pagal banko / FI banko knygą

Išvada

Parduodami vertybiniai popieriai yra svarbi investicijų portfelio kategorija, laikoma bankų / FI sąskaitų knygose. Valdymo tikslas nusprendžia klasifikuoti „Parduodamos investicijos“. Klasifikuojant juos į AFS vertybinių popierių kategoriją, kai tikroji vertė mažėja, nerealizuotus nuostolius galima pateikti kitose bendrosiose pajamose, nedarant poveikio pajamų ataskaitai.