seychellesartprojects.org

Kas yra atidėtasis mokestis?

Atidėtasis mokestis yra poveikis, atsirandantis įmonėje dėl laiko skirtumų tarp datos, kai įmonė faktiškai moka mokesčius mokesčių institucijoms, ir tokio mokesčio kaupimo, ty dėl mokesčių, atsirandančių kaip mokesčiai, mokėtinų per vieną ataskaitinį laikotarpį, skirtumų. arba nėra mokami arba permokami tuo laikotarpiu.

Sąvoka „Atidėtojo mokesčio sąnaudos“ reiškia pelno mokesčio poveikį balanse, atsirandantį dėl apmokestinamųjų pajamų skirtumo, apskaičiuoto remiantis įmonės apskaitos metodu, ir apskaitos pajamų, apskaičiuotų remiantis mokesčių įstatymais. Be to, jis taip pat gali būti vadinamas pelno mokesčio poveikiu dėl laiko skirtumų - laikinų ar nuolatinių, ty atidėtųjų mokesčių.

Tai yra priežastis, kodėl bendros pelno (nuostolių) ataskaitoje nurodytos mokesčių išlaidos pagal mokesčių įstatymus paprastai nėra lygios įmonės mokėtinam pajamų mokesčiui.

Atidėtojo mokesčio rūšys

Remiantis laiko skirtumu, jį galima suskirstyti į dvi rūšis - atidėtojo mokesčio turtas ir atidėtojo mokesčio įsipareigojimas. Pažvelkime į kiekvieną iš jų atskirai:

# 1 - atidėtųjų mokesčių turtas (DTA)

DTA įsigalioja, kai įmonė arba iš anksto sumokėjo mokesčius, arba permokėjo mokesčius. Kitaip tariant, kai įmonė apskaito mažesnį pelną nei apmokestinamasis pelnas, tada ji moka daugiau mokesčių, kurie tada atsispindi balanse kaip atidėtųjų mokesčių turtas. Jis yra apskaitomas įmonės balanse, kad ateityje jį būtų galima panaudoti sumažinant apmokestinamąsias pajamas.

# 2 - atidėtųjų mokesčių prievolė (DTL)

DTL įsigalioja dėl mokesčio, kuris turi būti mokamas už einamąjį laikotarpį, tačiau dar nebuvo sumokėtas. Kitaip tariant, kai įmonė apskaito didesnį pelną nei apmokestinamasis pelnas, tada ji moka mažiau nei deklaruotas mokestis ir procese atsiranda tokia atsakomybė. Tikimasi, kad ateityje įmonė sumokės mokesčius, kad galėtų kreiptis į atitinkamas mokesčių institucijas.

Atidėtojo mokesčio formulė

Formulė apskaičiuojama apskaičiuojant skirtumą tarp mokėtino mokesčio pagal pajamų mokesčio įstatymus ir mokesčio, nurodyto pagal įmonės apskaitos metodą. Matematiškai jis vaizduojamas kaip

Atidėtojo mokesčio turto formulė = deklaruotas pelno mokestis - mokėtinas pelno mokestis atidėtojo mokesčio įsipareigojimo formulė = mokėtinas pelno mokestis - pranešamas pelno mokestis

Atidėtųjų mokesčių išlaidų pavyzdžiai

Pažiūrėkime keletą paprastų ir išplėstinių pavyzdžių, kad geriau jį suprastume.

Šį atidėtojo pelno mokesčio „Excel“ šabloną galite atsisiųsti čia - atidėtojo pelno mokesčio „Excel“ šabloną

1 pavyzdys

Paimkime pavyzdį, kai įmonė įsigijo naują 10 000 USD vertės mobilųjį telefoną, kurio naudingo tarnavimo laikas buvo 10 metų. Bendrovė naudoja tiesinį metodą tiek įmonės, tiek mokesčių ataskaitose. Tačiau įmonė nusidėvi 15% turto, tačiau pajamų mokesčio departamentas nustato 20% turto nusidėvėjimo normą. Nustatykite DTA, sukurtą dėl greičio skirtumo. Atkreipkite dėmesį, kad bendrovė pranešė, kad EBITDA yra 5000 USD, palūkanų išlaidos - 800 USD, o faktinė mokesčių norma yra 35%.

Sprendimas:

Todėl apskaičiuojama taip,

= (5 000–15% * 10 000–8 000 USD) * 35% - (5 000–20% * 10 000–8 800 USD) * 35%

= 945–770 USD

DTA = 175 USD

Todėl pranešta apie DTA pirmųjų metų pabaigoje yra 175 USD.

2 pavyzdys

Paimkime įrangos, kurios naudingo tarnavimo laikas yra ketveri metai ir kurios vertė 2000 USD, pavyzdį. Bendrovė nusidėvėjimą apskaito pagal tiesinį metodą, o mokesčių ataskaitose ji naudoja dvigubo mažėjimo metodą. Nustatykite sukauptą DTL, nurodytą balanse 1, 2, 3 ir 4 metų pabaigoje, jei pranešta EBITDA ir palūkanų išlaidos kiekvienais metais yra 2500 USD ir 200 USD, o taikomas mokesčių tarifas yra 35%.

Sprendimas:

Todėl 1 metų apskaičiavimas yra toks:

DTL už 1 metus = 175 USD

Panašiai galime apskaičiuoti atidėtojo mokesčio įsipareigojimą nuo 2 iki 4 metų.

Nubrėžkime lentelę atidėtųjų mokesčių sąnaudų fiksavimui.

Prašome išsamiau apskaičiuoti pateiktą „Excel“ šabloną.

Taigi, matome, kad šiuo atveju DTL yra kuriamas 1 metais, nes įmonė užsirašė didesnį pelną nei apmokestinamasis pelnas. Tačiau 2 metais nurodytas mokestis yra lygus mokėtinam mokesčiui, taigi pajamų mokesčio poveikio neturi. Nuo trejų metų nurodytas mokestis yra mažesnis už mokėtiną mokestį, todėl DTL likutis pradeda mažėti.

Kaupiamieji mokesčių įsipareigojimai, pateikti balanse, 1, 2, 3 ir 4 metų pabaigoje buvo atitinkamai 175 USD, 175 USD, 88 USD ir 0 USD.

Išvada

Atidėtojo mokesčio sąnaudos gali būti labai svarbi informacija tiek esamiems investuotojams, tiek būsimiems investuotojams, nes jie ketina patikrinti įmonės balansą su savo pajamų ataskaita, kad patikrintų, ar tam tikru laikotarpiu už įmonę reikia mokėti mokesčių.