Finansinė nuoma (reikšmė, apskaita) Skaičiavimai su pavyzdžiais

Finansinė nuoma reiškia nuomą, kai finansinė įmonė teisėtai valdo turtą nuomos laikotarpio metu, tačiau visą riziką ir atlygį, susijusį su šiuo turtu, nuomininkas perduoda nuomininkui, o nuomos laikotarpio pabaigoje nuomininkas taip pat gauna turto nuosavybė.

Finansų nuomos prasmė

Finansinė nuoma reiškia tiesiog finansavimo būdą, kai lizingo bendrovė perka turtą vartotojui ir išnuomoja jam sutartam laikotarpiui. Lizingo bendrovė yra žinoma kaip nuomotojas, o vartotojas - kaip nuomininkas. Finansinė nuoma (dar vadinama kapitalo nuoma) iš esmės perduoda visas turto nuosavybės rizikas ir naudą nuomininkui. Jis dažnai naudojamas nuomojamam turtui pirkti didžiąją ekonominio gyvenimo dalį.

Nuomos priskyrimas finansinei nuomai

Pagrindiniai finansinės nuomos klasifikavimo kriterijai (JAV GAAP taip pat žinomi kaip kapitalo nuoma) yra tas, kai nuomotojas išlieka teisėtas turto savininkas visą nuomos laikotarpį, tačiau visa rizika ir nauda, ​​susijusi su išnuomotu turtu, perkeliama nuomininkui . Ty nuomininkas savo balanse įrašo įsipareigojimus ir turtą, susijusį su išperkamąja nuoma; Be to, nuomotojui nuomotojui pasibaigus nuomos sutarčiai perduodama teisinė nuosavybės teisė į išnuomotą turtą.

Tačiau klasifikuojant nuomą kaip finansinę nuomą pagal TFAS ir JAV GAAP yra nedidelis prieštaravimas.

TFAS: pirmiau minėti pagrindiniai kriterijai priskiria finansinę nuomą pagal TFAS jurisdikciją

GAAP: jei nuomos sutartis atitinka bent vieną iš šių keturių sąlygų, tokia nuoma pagal JAV GAAP yra priskiriama finansinei nuomai:

  1. Teisinė nuomojamo turto nuosavybės teisė nuomotojui perduodama nuomininkui pasibaigus nuomai;
  2. Nuomininkui leidžiama įsigyti išsinuomotą turtą už mažesnę kainą nei tikroji nuomojamo turto vertė.
  3. Nuomos terminas yra daugiau nei 75% nuomojamo turto naudingo tarnavimo laiko.
  4. Dabartinė nuomos nuomos vertė yra lygi arba didesnė už tikrąją turto rinkos vertę.

Finansinės nuomos apskaita

# 1 - Nuomininko knygose

  • Pasibaigus nuomos sutarčiai, nuomininkas balanso turto ir įsipareigojimų pusėse užregistruos nuomojamo turto tikrąją vertę (dabartinę minimalių nuomos įmokų vertę).

  • Paskirstykite periodinės nuomos nuomos mokėjimus (mokamus) į dvi dalis
    1. Finansinės išlaidos arba palūkanų išlaidos (sąnaudos pelno (nuostolių) ataskaitoje) ir
    2. Neapmokėtų įsipareigojimų sumažinimas.

  • Žurnalo įrašas dėl nusidėvėjimo yra patvirtintas.

# 2 - Nuomotojo knygose

  • Nuomotojas, įsigijęs nuomos sutartį, gautiną nuomos sumą, lygią grynajai investicinei nuomos vertei. Grynoji investicijų vertė apskaičiuojama diskontuojant minimalius nuomos įnašus pagal numanomą palūkanų normą.

  • Paskirstykite pinigus, gautus kaip periodinės nuomos nuomos sutartis, į dvi dalis
    1. Finansų ar palūkanų pajamos ir
    2. Gautinų nuomos mokesčių sumažinimas.

Finansinės nuomos skaičiavimo pavyzdžiai

Indijos oro linijų bendrovė „Jet Aviation Ltd“ savo veiklai atlikti reikalauja keleivinių lėktuvų. „Jet“ sudaro teisinę nuomos sutartį su „Boeing“ (amerikiečių lėktuvų gamybos kompanija) dėl lėktuvų nuomos. „Boeing“ tiekia lėktuvus „Jet“ 2019 m. Sausio 1 d. 5 metų laikotarpiui, per kurį „Jet“ kiekvienų metų pabaigoje mokės 500 000 USD metinę nuomos kainą. Tarkime, kad numanoma palūkanų norma yra 10%

Lėktuvo naudingo tarnavimo laikas yra 6 metai. „Jet“ turi galimybę nusipirkti lėktuvus pasibaigus nuomos laikotarpiui.

Užfiksuokite reikalingą apskaitą tiek nuomotojo („Boeing“), tiek nuomininko („Jet Aviation“) knygose.

1 - patikrinkite, ar nuoma atitinka finansinės nuomos kriterijus

    1. Nuomai leidžiama įsigyti išsinuomotą turtą pasibaigus nuomos laikotarpiui.
    2. Nuomos terminas yra 83,33% (5/6), tai yra daugiau nei 75% nuomojamo turto naudingo tarnavimo laiko.

#. Nuoma atitinka daugumą sąlygų; todėl ji priskiriama finansinei nuomai.

# 2 - Minimalios finansinės nuomos įmokų dabartinės vertės (PV) apskaičiavimas

PV formulė,

Duota :

  1. metinė nuomos nuoma (P) = 500 000 USD ir
  2. Numanoma palūkanų norma ( i ) = 10%
  3. Laikotarpis (n) = 5 metai

# 3 - nusidėvėjimo apskaičiavimas

  1. Lėktuvo PV = 1 895 393 USD
  2. Naudingas gyvenimas = 6 metai

Nr. 4 - apskaita „Boeing“ (nuomotojo) knygose

i) Išnuomoto turto nuomos gautinos sumos, lygios nuomos grynosios investicinės vertės sumai, registravimas.

ii) Paskirstykite pinigus, gautus kaip periodinės nuomos nuomą, į dvi dalis

  1. Finansų ar palūkanų pajamos ir
  2. Gautinų nuomos mokesčių sumažinimas.

Pastaba: debetinių gautinų sumų suma sumažins pagrindinę 1 895 393 USD sumą 450 000 USD. Likusi sumažinta pagrindinė 1445 393 USD vertė taip pat sumažins ateinančių metų finansines pajamas.

# 5 - apskaita „Jet“ (nuomininko) knygose

i) Turto nuomos metu tikrąją vertę registruokite balanso turto ir įsipareigojimų pusėse.

ii) Paskirstykite periodinės nuomos nuomos (sumokėtos) mokėjimus į dvi dalis

  1. Finansinės išlaidos arba palūkanų išlaidos (sąnaudos pelno (nuostolių) ataskaitoje) ir
  2. Neapmokėtų įsipareigojimų sumažinimas.

iii) Įvestas nusidėvėjimo įrašas.

# 6 - Finansinės nuomos apskaitos lentelės skaičiavimas

Lentelėje pateikiamas finansinės nuomos už penkerius metus nuomos laikotarpio apskaičiavimas. Ši lentelė yra naudinga buhalteriui žurnale užrašyti metinį įrašą ir suskaičiuoti įvestus skaičius.

Privalumai

  • Finansinė nuoma yra svarbus vidutinio ir ilgalaikio turto finansavimo šaltinis.
  • Finansinė nuoma suteikia nuomininkui teises naudoti turtą.
  • Nuomos finansavimas paprastai yra pigesnis už visas kitas finansavimo formas.
  • Finansinės nuomos susitarimas padeda paskirstyti nuomos mokėjimus keleriems metams. Taigi, už turto pirkimą nėra mokama vienkartinė išmoka.
  • Nuomininkas gali reikalauti išnuomoto turto nusidėvėjimo. Tai sumažina nuomininko mokestinę prievolę, nes nusidėvėjimas yra sąnaudos, priskirtos pelno (nuostolio) ataskaitai.
  • Apskritai finansinėje nuomoje išlaidos pripažįstamos anksčiau, palyginti su veiklos nuoma. Palūkanų išlaidų apmokestinimas taip pat suteikia mokestinę naudą.
  • Nuomininkas gauna tam tikrą techninę pagalbą dėl turto iš nuomotojo.
  • Net jei vėliau kyla turto kaina, nuomininkas turi mokėti fiksuotus mokėjimus, dėl kurių buvo susitarta iš pradžių.
  • Nuomininkas turi teisę įsigyti turtą nuomos laikotarpio pabaigoje, paprastai už žemiausią kainą.

Apribojimai / trūkumai

  • Atsakomybė už turto priežiūrą tenka nuomininkui. Taigi nuomininkas turi patirti tam tikrų išlaikymo išlaidų.
  • Finansinė nuoma apima reikšmingą rizikos perdavimą nuomininkui. Taigi riziką žymiai prisiima nuomininkas.
  • Finansinės nuomos nuomininkas negali atšaukti. Taigi nuomininkas yra saistomas savo sprendimo.
  • Jei nuomininkas nusprendžia nepirkti turto, jis netaps turto savininku.
  • Nuomininkas valdo turtą, nors finansinės nuomos metu jis nėra turto savininkas. Kadangi jis nėra savininkas, jis negali tinkamai rūpintis turtu.
  • Sudarant finansinę nuomą reikia daug dokumentų ir kitų formalumų.

Svarbūs dalykai, apie kuriuos reikia atkreipti dėmesį

  • Po kiekvieno laikotarpio, kai sumokamas nuomos mokestis, likęs mokėjimas sumažinamas, kaip nurodyta amortizacijos grafike.
  • Finansinė nuoma turi įtakos nuomininko finansinėms ataskaitoms. Jie daro įtaką turtui, įsipareigojimams, palūkanoms ir nusidėvėjimui.

Paskutinės mintys

Nuomos finansavimas yra tinkamas finansavimo būdas tiems, kurie negali surinkti lėšų per skolas. Finansinė nuoma suteikia teisę naudoti turtą. Tiek finansinė, tiek kapitalo nuoma turi savo privalumų ir trūkumų. Įmonė turi atidžiai nuspręsti, ar ji nori sudaryti finansinės nuomos sutartis, jas apsvarsčiusi. Tai dar svarbiau, nes finansinė nuoma apima reikšmingą rizikos perdavimą nuomininkui. Paprastai įmonės, esančios didesniame mokesčių grupėje, norėtų nuomą priskirti finansinei nuomai.