Kapitalo nuomos apskaita | Žingsnis po žingsnio pavyzdžiai su žurnalo įrašais

Kas yra kapitalo nuomos apskaita?

Kapitalo nuomos apskaita atliekama atsižvelgiant į turtą, kuris priklauso nuomininkui, ir įrašant tokį turtą kaip ilgalaikį turtą į nuomininko sąskaitų knygas, skaičiuojant nuo to nusidėvėjimą, o nuomos įmokos apmokestinamos P&L, padalijus sumą kaip pagrindinė ir palūkanos.

Jame pateikiamos gairės, kaip verslas turėtų įrašyti kapitalo nuomos turtą į savo balansą, pelno (nuostolių) ataskaitą ir pinigų srautus. Kapitalo nuoma reiškia nuomos rūšį, kai visos su turtu susijusios teisės perduodamos nuomininkui, o nuomotojas finansuoja tik turtą. Laikantis turinio, o ne formos principo, turtas nuomininko knygose įrašomas kaip ilgalaikis turtas. Turto nusidėvėjimas paprastai skaičiuojamas sutarties galiojimo metu. Nuomos nuomos mokėjimai padalijami į pagrindinę sumą ir palūkanas ir įtraukiami į pelno (nuostolio) ataskaitą.

Pagrindiniai kapitalo nuomos pripažinimo kriterijai

Žemiau yra kapitalo nuomos klasifikavimo kriterijai

  • Nuosavybė - pasibaigus nuomos laikotarpiui nuosavybė perduodama nuomininkui.
  • Pirkimo sandoris - Nuomininkas gali nusipirkti turtą laikotarpio pabaigoje už žemesnę nei rinkos kainą.
  • Nuomos terminas - nuomos terminas sudaro bent 75% turto naudingo tarnavimo laiko.
  • Dabartinė vertė - dabartinė nuomos įmokos vertė yra 90% turto tikrosios vertės pradžioje.

Kapitalo nuomos apskaitos tvarkymas

Žemiau pateikiamas kapitalo nuomos poveikis nuomininko sąskaitai.

Poveikis balansui

Kapitalo nuoma balansą veikia dviem būdais.

  • Pradžioje (kapitalo nuomos pradžia) - Šiuo metu įmonė įrašo dabartinę minimalių nuomos įmokų vertę kaip turto vertę, o lygi suma - kaip įsipareigojimą.
  • Atlikus nuomos mokėjimus - sumokami nuomos mokesčiai, turto pusėje sumažinami grynieji pinigai, o nuomojamas turtas sumažėja nusidėvėjimo suma. Įsipareigojimų pusėje tai turi du padarinius: Nuomos įsipareigojimas sumažinamas nuomos įmokos MAŽIAU palūkanų mokėjimais, o akcininkų nuosavybė - palūkanų ir nusidėvėjimo sąnaudų suma.

Poveikis pajamų ataskaitai

  • Palūkanų išlaidos - periodiniai mokėjimai mokant nuomą turi būti suskirstyti pagal palūkanų mokėjimus pagal taikomą palūkanų normą. Palūkanų išlaidos apskaičiuojamos kaip diskonto norma, padidinta nuomos įsipareigojimas laikotarpio pradžioje
  • Nusidėvėjimo išlaidos - kadangi išnuomotas turtas yra ilgalaikis turtas, jis gali būti nusidėvėjęs. Todėl jam taip pat reikia apskaičiuoti turto naudingo tarnavimo laiką ir galiausiai jo likutinę vertę.

Poveikis pinigų srautams

  • Tik ta nuomos įmokos dalis, kuri laikoma palūkanų mokėjimu, sumažina pinigų srautus iš operacijų (CFO)
  • Dalis nuomos įmokos, laikomos pagrindinės sumos mokėjimu, sumažina finansavimo grynųjų pinigų srautus.

Kapitalo nuomos apskaitos pavyzdžiai

Toliau pateikiami keli pavyzdžiai, paaiškinantys kapitalo nuomos įrašymą į sąskaitų knygas.

1 pavyzdys

Mašinų vertė yra 11 000 USD, o naudojimo laikas - 7 metai. Turto laužo vertė naudingo tarnavimo laikotarpio pabaigoje yra lygi nuliui. Mėnesinė nuomos įmoka kiekvieno mėnesio pabaigoje yra 200 USD. Nuomos trukmė buvo 6 metai, o palūkanų norma siekė 12%. Perduokite žurnalo įrašus knygose.

Sprendimas: Turime patikrinti pagrindinius keturis kriterijus, kad patikrintume, ar tai yra kapitalo nuoma.

  • Nuomos laikotarpio pabaigoje nuosavybės teisė perduodama nuomininkui.
  • Nuomininkas gali įsigyti turtą termino pabaigoje už žemesnę nei rinkos kainą.
  • Nuomos terminas sudaro mažiausiai 75% turto naudingo tarnavimo laiko.
  • Dabartinė nuomos įmokos vertė yra 90% tikrosios turto vertės pradžioje.

Pavadinimo perleidimo nėra. Nei yra pigesnių pirkimo variantų. Nuomos terminas yra 6 metai, o naudingo tarnavimo laikas yra 7 metai, todėl čia kriterijai yra įvykdyti. Norėdami patikrinti ketvirtąjį kriterijų, turime apskaičiuoti dabartinę mėnesinių įmokų vertę 200 USD. Dabartinė nuomos įmokos vertė * yra 1033 USD, tai yra daugiau nei 90% tikrosios turto vertės. Todėl tai yra kapitalo nuoma.

  • Mėnesių skaičius = (6 * 12), ty 72 mėnesiai
  • * Dabartinė minimalios nuomos įmokos vertė = 1033 USD
  • Nusidėvėjimas = (11 000 USD / 7), ty 1 571 USD
  • Palūkanos už 1 mėnesį @ 1% dabartinės vertės = 10 USD
  • Nuomos įsipareigojimas - palūkanų išlaidos = 200–10 = 190 USD

Žurnalo įrašai 

# 1 - per pirmąjį mėnesį

# 2 - per likusius mėnesius

2 pavyzdys

Transporto priemonės tikroji vertė yra 16 000 USD, o nuomos terminas - 3 metai. Mėnesinė nuomos įmoka yra 500 USD, iš kurių 50 USD yra susijusi su priežiūra. Palūkanų norma rinkoje yra 4%. Transporto priemonės naudingo tarnavimo laikas yra 8 metai. Pasibaigus nuomos sutarčiai, nuomininkas gali įsigyti turtą už 1000 USD. Kokia tai nuoma?

Sprendimas: Turime patikrinti pagrindinius keturis kriterijus, kad patikrintume, ar tai yra kapitalo nuoma.

  • Nuomos laikotarpio pabaigoje nuosavybės teisė perduodama nuomininkui.
  • Nuomininkas gali įsigyti turtą termino pabaigoje už žemesnę nei rinkos kainą.
  • Nuomos terminas sudaro mažiausiai 75% turto naudingo tarnavimo laiko.
  • Dabartinė nuomos įmokos vertė yra 90% tikrosios turto vertės pradžioje.

Pavadinimo perleidimo nėra. Nei yra pigesnių pirkimo variantų. Nuomos terminas yra 3 metai, o naudingo tarnavimo laikas yra 8 metai. 3 metai yra mažiau nei 75% 8 metų, todėl trys kapitalo nuomos apskaitos testai nėra įvykdyti. Norėdami patikrinti ketvirtąjį kriterijų, turime apskaičiuoti dabartinę mėnesinių įmokų vertę 450 USD (be priežiūros). Nuomos įmokos dabartinė vertė * yra 15 292 USD, kuri yra didesnė nei 90% turto tikrosios vertės (90% 16 000 USD yra 14 400 USD). Todėl tai yra kapitalo nuoma.

  • Mėnesių skaičius = (3 * 12), ty 36 mėnesiai
  • * Dabartinė minimalios nuomos įmokos vertė = 15 292 USD
  • Nusidėvėjimas = (16 000 USD / 8), ty 2 000 USD
  • Palūkanos už 1 mėnesį @ 4% dabartinės vertės = 50 USD
  • Nuomos įsipareigojimas - palūkanų išlaidos = 450-50 = 400 USD

Žurnalo įrašai

# 1 - per pirmąjį mėnesį

# 2 - per likusius mėnesius

* Dabartinė vertė = MLP + MLP * (1- (1 + mėnesio palūkanų norma) ^ (- laikotarpių skaičius + 1)) / mėnesio palūkanų norma

Išvada

  • Kapitalo nuoma yra nuomos rūšis, kai visos su turtu susijusios teisės perduodamos nuomininkui, o nuomotojas finansuoja tik turtą.
  • Nuomininkas palūkanų dalį iš nuomos įrašo į sąnaudas pelno (nuostolio) ataskaitoje.
  • Bet kurio iš keturių kriterijų įvykdymas priskiriamas kapitalo nuomai.