seychellesartprojects.org

Kas yra atidėtųjų mokesčių turtas?

Atidėtojo mokesčio turtas yra Bendrovės turtas, kuris paprastai atsiranda, kai Bendrovė turi permokėtus mokesčius arba sumokėjo avansinius mokesčius. Tokie mokesčiai yra apskaitomi kaip turtas balanse ir galiausiai grąžinami įmonei arba išskaičiuojami iš būsimų mokesčių.

Jie yra sukurti dėl laiko skirtumo tarp buhalterinio pelno ir apmokestinamojo pelno. Taip yra todėl, kad yra keletas elementų, kuriuos leidžiama atskaityti, o kitus neatskaityti iš apmokestinamojo pelno.

Atidėtųjų mokesčių turto pavyzdžiai

Aptarkime keletą priežasčių pateikdami toliau pateiktus pavyzdžius:

1 - verslo praradimas

Paprasčiausias būdas sukurti šį mokestinį turtą yra tada, kai verslas patiria nuostolių. Bendrovės nuostoliai gali būti perkeliami ir įskaitomi į kitų metų pelną, taip sumažinant mokestinę prievolę. Taigi tokie nuostoliai yra turtas arba atidėtojo mokesčio turtas, tiksliau kalbant apie Bendrovę.

# 2 - Nusidėvėjimo metodo skirtumai apskaitos ir mokesčių tikslais

Dėl skirtingų metodų, naudojamų nusidėvėjimui apskaitos ir mokesčių tikslais, galima sukurti šį mokestinį turtą. Yra du nusidėvėjimo metodai - tiesios linijos ir dvigubo nusidėvėjimo metodai. Taikant dvigubo nusidėvėjimo metodą, nusidėvėjimas daugiau kainuoja pradiniais laikotarpiais, o jei šis metodas bus naudojamas apskaitos tikslais, kai mokesčių tikslais naudojamas tiesinis metodas, įmonė sumokės daugiau mokesčių, nei parodyta jos knygose. Taigi į balansą jis įrašys atidėtųjų mokesčių turtą.

# 3 - Nusidėvėjimo normos skirtumai apskaitos ir mokesčių tikslais

Ne tik nusidėvėjimo metodas, bet ir nusidėvėjimo norma gali sukelti šį mokestinį turtą. Pavyzdžiui, jei mokesčių tikslais naudojamas 20% nusidėvėjimo tarifas, o apskaitos tikslais - 15%, tai sudarys faktinio sumokėto mokesčio ir pajamų ataskaitos mokesčio skirtumą. Taigi Bendrovė balanse įrašys atidėtųjų mokesčių turtą (DTA).

Tarkime, kad apmokestinamosios pajamos yra 5000 USD. Taigi pagal tai pelno ataskaitoje mokestis bus 750 USD ir mokesčių institucijoms sumokėtas 1000 USD. Taigi dėl nusidėvėjimo normų skirtumo bus DTA (1000 - 750 = 250 USD).

Pirmiau pateiktuose dviejuose pavyzdžiuose, ty atidėtųjų mokesčių turtas atsiranda dėl nusidėvėjimo ir perkeltų nuostolių. Šis turtas registruojamas tik tuo atveju, jei jis gali atsirasti būsimose pajamose. Bendrovė tikrina ir rengia būsimų pajamų ataskaitų ir balansų projekcijas. Ir jei Bendrovė mano, kad ja galima naudotis, ji tik tada įrašoma į DTA balanse. Jei tam tikru laikotarpiu Bendrovė mano, kad ateityje šis turtas negali būti realiai realizuotas, ji tokį balanso įrašą nurašys.

# 4 - išlaidos

Atidėtojo mokesčio turtas taip pat gali susiformuoti tada, kai sąnaudos pripažįstamos pelno (nuostolių) ataskaitoje prieš jas pripažįstant mokesčių ataskaitoje ir mokesčių institucijoms. Pavyzdžiui, kai kurios teisinės išlaidos nelaikomos išlaidomis ir todėl iš karto neatskaitomos mokesčių ataskaitoje; tačiau pelno (nuostolių) ataskaitoje jos parodomos kaip sąnaudos.

Taigi pelno (nuostolių) ataskaitai

Taigi mokesčių deklaracijai

Mokėtinas mokestis skiriasi kaip pelno (nuostolių) ataskaitoje ir mokesčių ataskaitoje. Taigi yra DTA (1050 -900) = 150 USD, kuri bus rodoma balanse.

# 5 - pajamos

Kartais pajamos pripažįstamos vienu laikotarpiu mokesčių tikslais, o kitu - apskaitos tikslais. Jei pajamos yra pripažįstamos mokesčių tikslais, kol jos dar neatliekamos apskaitoje, Bendrovė mokės mokestį už tokias dideles pajamas ir taip sukurs šį mokestinį turtą.

# 6 - garantijos

Garantijos yra vienas iš labiausiai paplitusių pavyzdžių.

Tarkime, elektrinių prekių įmonės pajamos siekia 5 milijonus dolerių, o išlaidos - 3 milijonus dolerių, taigi pelnas siekia 2 milijonus dolerių. Tačiau išlaidos padalijamos kaip 2,5 mln. USD už parduotų prekių išlaidas, bendras išlaidas ir kt., O 0,5 mln. USD - už būsimas garantijas ir grąžą.

Mokesčių administracija nelaiko būsimų garantijų ir deklaracijų išlaidomis. Taip yra todėl, kad šios išlaidos nebuvo patirtos, o tik apskaitytos. Todėl Bendrovė, apskaičiuodama mokesčius, negali išskaičiuoti tokių išlaidų; taigi, sumokėkite mokesčius ir už 0,5 mln. Todėl ši suma bus atidėtojo mokesčio turto dalis balanse.

# 7 - blogos skolos

Kitas atidėtųjų mokesčių turto pavyzdys yra „Bad Debt“. Tarkime, kad įmonė finansiniais metais turi 10 000 USD apskaitinį pelną, įskaitant 500 USD atidėjimą kaip blogą skolą. Tačiau mokesčių tikslais ši bloga skola nėra laikoma tol, kol ji nėra nurašoma. Taigi Bendrovė turės sumokėti mokestį nuo 10 500 USD ir taip sukurti šį mokestinį turtą.

Jei mokesčio tarifas yra 30%, įmonė savo knygoje padarys atidėtojo mokesčio turto žurnalo įrašą už 150 USD.

Išvada

Ilgalaikio turto balanso eilutės atidėtojo mokesčio turtas, kuris apskaitomas kiekvieną kartą, kai įmonė sumoka daugiau mokesčių. Tada šio turto suma naudojama būsimam mokestiniam įsipareigojimui sumažinti. Tai gali sukelti dėl daugelio priežasčių, nes mokesčių pajamų ataskaitoje yra tam tikrų leidžiamų / neleidžiamų straipsnių nei apskaitos pajamų ataskaitoje. Skaičiuojant atidėtojo mokesčio apskaitinį pelną ir mokestinį pelną, skirtumas gali nulemti atidėtojo mokesčio turto apskaitą.

Apibendrinant: tai sukuriama, kai buhalterinis pelnas yra mažesnis už apmokestinamąjį pelną, todėl bendrovė dabar moka didesnius mokesčius, o ateityje - mažesnius mokesčius.