seychellesartprojects.org

Kas yra audito procedūros?

Audito procedūros yra veiksmai, kuriuos atlieka auditoriai, norėdami gauti visą informaciją apie bendrovės teikiamų finansinių ataskaitų kokybę, kurie leidžia jiems susidaryti nuomonę apie finansinę ataskaitą, ar jos atspindi teisingą ir teisingą organizacijos finansinės būklės vaizdą. Jie nustatomi ir taikomi planuojant auditą, nustačius audito tikslą, apimtį, požiūrį ir riziką.

Audito procedūros metodai

Išankstinio vertinimo proceso metu auditorius turi nustatyti ir nustatyti susijusios rizikos dydį ir atitinkamai parengti audito planą. Audito planuose turėtų būti apibrėžti šie žingsniai, kuriuos auditorius taikys audito įrodymams gauti.

Jie gali būti suskirstyti į du tipus:

# 1 - Esminės audito procedūros

Esminės procedūros yra auditorių atliekami procesai, žingsniai, testai, kurie sukuria įtikinamus įrodymus apie turto / įsipareigojimų, sąskaitų knygų ar finansinių ataskaitų tikslumą, išsamumą, egzistavimą, atskleidimą, teises ar vertinimą. Kad bet kokia procedūra būtų baigta, auditorius turėtų surinkti pakankamai audito įrodymų, kad kitas kompetentingas auditorius, kai ta pati tvarka ta pati procedūra būtų taikoma tiems patiems dokumentams, padarytų tą pačią išvadą. Tai galima laikyti visišku patikrinimu. Auditorius paprastai taiko šią procedūrą, kai mano, kad audito srityje yra didelė rizika.

# 2 - Analitinio audito procedūros

Analitines procedūras galima apibrėžti kaip finansinės informacijos testus / tyrimus / vertinimus, analizuojant patikimus finansinių ir nefinansinių duomenų ryšius. Paprasta kalba, tam tikri auditorių atlikti patikrinimai / testai, pagrįsti studijų / žinių / praėjusių metų duomenimis, siekiant patikrinti ir suformuoti nuomonę apie finansines ataskaitas. Priklausomai nuo audito srities, analitinio audito procedūra gali skirtis. Pavyzdžiui, auditorius gali palyginti du to paties subjekto finansinių ataskaitų rinkinius apie dvejus skirtingus finansinius metus arba kartais palyginti dviejų atskirų subjektų finansinius duomenis, kad gautų audito įrodymus.

Audito procedūrų rūšys

• Tikrinimas - tikrinimas yra dažniausiai naudojamas metodas. Pagal tai auditorius tikrina kiekvieną sandorį / dokumentą pagal rašytinius veiksmus, procedūras, užtikrinančius tikslumą.
• Stebėjimas - pagal šią audito techniką auditorius paprastai bando tikrinti kitus, atliekančius / vykdančius tam tikrą procesą. Pvz., Auditorius gali stebėti veiksmus, kurių buvo imtasi apdorojant GRN, palyginti su įsigytomis prekėmis.
• Patvirtinimas - šis tipas taikomas siekiant užtikrinti finansinių ataskaitų teisingumą arba iš vidinių šaltinių tikrinamoje organizacijoje, arba iš išorinių šaltinių.
• Perskaičiavimas - taikydamas šį audito metodą auditorius paprastai kerta kliento pateiktą patikrinimų informaciją. Jis paprastai naudojamas tikrinant matematinį tikslumą.
• Atlikimas - naudodamasis šia procedūra auditorius iš naujo atlieka visą procesą, kurį atlieka klientas, kad sužinotų spragas, audito išvadas ir kt.

Praktiniai audito procedūrų pavyzdžiai

• Auditorius gali įvertinti nesumokėtą klientų balansą, parengdamas skolininkų senėjimo tvarkaraščius ir kt. Auditorius gali palyginti tuos pačius du skirtingus audito laikotarpius ir remdamasis jais remtis. Panašiai, jei nėra kredito politikos pokyčių, reikšmingų pardavimų pokyčių, skolininkų likutis turėtų būti beveik vienodas ir t.
• Santykio analizė: auditorius gali naudoti šį metodą, nes tikrindamas apyvartinio kapitalo auditorius gali palyginti dabartinį skirtingo ataskaitinio laikotarpio santykį. Trumpalaikio turto / trumpalaikių įsipareigojimų palyginimas turėtų būti beveik toks pat, nebent organizacija pakeistų savo politiką, susijusią su apyvartinio kapitalo straipsniais.
• Auditorius gali patikrinti ir palyginti išmokų darbuotojams išlaidų ataskaitas skirtingais ataskaitiniais laikotarpiais. Ši suma turėtų būti tokia pati arba padidėti vykdant paaukštinimo / prieaugio politiką. Jei auditorius randa kitokią kilimo / nuosmukio priežastį, išskyrus dėl politikos ar darbuotojų kaitos, yra tikimybė, kad apgaulingi mokėjimai bus apdorojami netikriems darbuotojams per atlyginimų sistemą.
• Kryžminis bet kokių išlaidų patikrinimas pagal kiekį ir normą bei atitikimą faktiniams skaičiams. Pavyzdžiui, tarkime, kad 5 kg bulvių, kainuojančių 25 USD / kg, gaunamas 1 kg bulvių traškučių. Auditorius turėtų patikrinti, ar faktinės išlaidos turėtų būti apie 25 USD už 1 kg bulvių traškučių gamybą.
• Nagrinėkite bet kokių išlaidų tendencijas. Ši suma turėtų skirtis priklausomai nuo gamybos. Jei nesutampa, yra tikimybė, kad vadovybė gali netinkamai greitai pripažinti išlaidas.

Privalumai

Kai kurie pranašumai yra šie:

• Tai padeda auditoriui gauti įtikinamų ir reikšmingų audito įrodymų, kad būtų galima pareikšti nuomonę apie finansines ataskaitas.
• Gerai apibrėžtos procedūros apibrėžia laiko ir energijos kiekį, kurį reikia panaudoti audito įrodymams rasti.
• Iš anksto nustatytos procedūros padeda auditoriui atlikti apibrėžtą žingsnių rinkinį, kurio reikia laikytis ieškant audito įrodymų.
• Jie taip pat padeda ir auditoriui suplanuoti sritis, kurias reikia sutelkti, ir nuspręsti, kokio tipo audito procedūra turi būti gerai taikoma.

Apribojimai

Nepaisant kelių auditoriaus taikomų audito procedūrų, jis negali padaryti išvados, ar parengta finansinė atskaitomybė pateikia teisingą ir teisingą požiūrį. Auditorius pareiškia nuomonę, kuriai visada taikomi būdingi audito apribojimai, kurie apibūdinami taip:

• Žmogiška klaida: nepaisant kruopštaus patikrinimo, yra tikimybė, kad dėl žmogiškų klaidų ir praleidimų bus pareikšta neadekvati nuomonė. Kadangi už bet kurios mašinos visada yra žmogus.
• Nėra aiškių nurodymų apskaitoje: audito standartai numato keletą žingsnių, kurių reikia laikytis atliekant auditą, tačiau yra situacijų, kurios vis dar nėra apibrėžtos. Gydymui šiais atvejais reikia prielaidų.
• Valdymo sukčiavimo egzistavimas: gali būti sukčiavimo tikimybė, įvykdyta aukšto lygio vadovybėje arba susitarus su darbuotojų grupe. Kadangi auditorius formuoja nuomonę remdamasis audituojamo asmens dalijamais duomenimis, tikrinamasis negali nustatyti tokio sukčiavimo.
• Sprendimai: Rengiant finansinę ataskaitą, yra situacijų, kai vadovybė turi priimti sprendimą, kuris gali skirtis. Pasikeitus sprendimams, auditorius negali tiksliai parodyti tos verslo padėties.

Svarbūs dalykai

Keičiantis verslo aplinkai, verslo modeliams, auditorius turi užtikrinti iš anksto nustatytų audito procedūrų pakeitimus. Kadangi pasikeitus aplinkai, šios procedūros taip pat pasensta. Pavyzdžiui, padidėjus automatizavimui, auditorius turi įdiegti audito procedūras, turėdamas omenyje kompiuterizuotą aplinką. Auditas be sistemos audito gali būti neišsamus ir gali sukelti neteisingą audito nuomonę.

Išvada

Audito procedūros yra daugybė žingsnių / procesų / metodų, kuriuos auditorius taiko, kad gautų pakankamus audito įrodymus nuomonės apie finansines ataskaitas formavimui, nesvarbu, ar jie atspindi teisingą ir teisingą organizacijos finansinės būklės vaizdą. Tai daugiausia dviejų tipų - esminės ir analitinės procedūros. Atsižvelgdamas į rizikos vertinimą, auditorius taiko audito procedūras. Tai padeda auditoriui planuoti auditą ir atitinkamai skirti laiko audito įrodymams gauti. Audito nuomonei vis tiek būdingi audito apribojimai.