Atidėtųjų mokesčių turto žurnalo įrašas Kaip atpažinti?

Atidėtųjų mokesčių turto žurnalų įrašai

Jei įmonė permokėjo mokestį arba sumokėjo avansinį mokestį už tam tikrą finansinį laikotarpį, sumokėtas mokesčio perviršis yra žinomas kaip atidėtojo mokesčio turtas ir jos įrašas žurnale sukuriamas, kai yra skirtumas tarp apmokestinamųjų pajamų ir apskaitos pajamų.

Gali būti toks atidėtojo mokesčio turto scenarijus:

  1. Jei knygos pelnas yra mažesnis už apmokestinamąjį pelną. Tada atsiras atidėtųjų mokesčių turtas.
  2. Jei, kaip numatyta knygose, yra nuostolių sąskaitose, tačiau pagal pajamų mokesčio taisykles įmonė parodo pelną, tada mokestis turi būti sumokėtas ir pateks į atidėtųjų mokesčių turtą, kurį galima panaudoti mokant būsimus metus.

Atidėtųjų mokesčių turto žurnalo įrašų pavyzdžiai

Tarkime, kad jūsų įmonė nusipirko turtą už 30 000 USD, kurį per 3 metus galima tiesiogiai nuskaityti knygose, neturint vertės vertės. Tačiau dėl kai kurių mokesčių taisyklių mokesčių tikslais šis turtas gali būti visiškai nusidėvėjęs pirmaisiais metais. Tarkime, mokesčio tarifas yra 30%, o ateinančius trejus metus EBITDA yra 50 000 USD per metus.

1 metais:

  • EBITDA = 50 000 USD
  • Nusidėvėjimas pagal knygas = 30 000/3 = 10 000 USD
  • Pelnas prieš mokesčius pagal knygas = 50000–10000 = 40 000 USD
  • Mokesčiai pagal knygas = 40000 * 30% = 12 000 USD

Tačiau pagal mokesčių taisyklę šis turtas gali būti visiškai nusidėvėjęs pirmaisiais metais.

  • Taigi pagal mokesčių taisykles Pelnas prieš mokesčius = 50000-30000 = 20 000 USD
  • Faktinis sumokėtas mokestis = 20 000 * 30% = 6 000 USD

Dėl mokesčių ir apskaitos taisyklių pirmaisiais metais jūsų įmonė nurodė daugiau mokesčių, tačiau sumokėjo mažesnį mokestį, o tai reiškia, kad ji 1 metų knygoje sukūrė atidėtojo mokesčio įsipareigojimą.

  • Atidėtojo mokesčio įsipareigojimas 1 metais = 12000-6000 = 6000 USD

Pirmaisiais metais turi būti pateiktas šis žurnalo įrašas, kad būtų pripažintas atidėtas mokestis:

2 metais:

  • Mokesčiai už knygas turėtų būti vienodi = 12 000 USD

Tačiau faktiškai jūs nusidėvėjote visą turtą per 1 metus, taigi antraisiais metais.

  • Faktinis sumokėtas mokestis = 50 000 * 30% = 15 000 USD

Kaip matome Y2 m., Faktinis sumokėtas mokestis yra didesnis nei knygose mokėtinas mokestis

  • Atidėtojo mokesčio turtas per Y2 = 15 000 -12 000 = 3 000 USD

Šis pripažinimas atidėtųjų mokesčių turtu turi būti patvirtintas šiais 2 metų žurnalo įrašais:

3 metai -

Tas pats būdas ir 3 metais:

  • Atidėtojo mokesčio turtas = 3 000 USD

Šis trečiųjų metų žurnalo įrašas turi būti išlaikytas atidėtam mokesčiui pripažinti:

Dabar, jei per šiuos trejus metus matote, kad visas atidėtojo mokesčio įsipareigojimas = 6 000 USD, o visas atidėtojo mokesčio turtas = 3 000 USD + 3 000 USD = 6 000 USD, taigi, turto atidėtojo mokesčio turto ir atidėtojo mokesčio įsipareigojimas gyvendavo vienas kitą.

„Microsoft“ atidėtojo pelno mokesčio ataskaita

„Microsoft Corp“ yra JAV tarptautinė įmonė, kurios būstinė yra Vašingtone. Tai yra programinės įrangos, tokios kaip „Microsoft Office“, kūrimo, gamybos ir licencijavimo verslas. Remiantis 2018 m. Metine ataskaita, jos metinės pajamos yra 110,4 mlrd. USD.

Žemiau yra atidėtojo mokesčio turto ir įsipareigojimų ataskaitos ekrano kopija. Kaip matome, atidėtųjų mokesčių turtas daugiausia buvo generuojamas iš „kaupiamųjų pajamų“ ir „kreditų perkėlimų“. Pagrindinis atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų šaltinis yra negautos pajamos. 2017–2018 m. Grynasis atidėtųjų mokesčių turtas buvo padidintas nuo -5,486 mln. Iki 828 mln. USD.

Šaltinis: //www.microsoft.com

„Amazon“ atidėtųjų mokesčių turtas

„Amazon“ yra amerikiečių tarptautinė įmonė, įsikūrusi Vašingtone. Pagrindinis „Amazon“ dėmesys skiriamas elektroninei prekybai, debesų kompiuterijai ir dirbtiniam intelektui. Remiantis 2018 m. Metine ataskaita, jos metinės pajamos yra 233 mlrd. USD. Žemiau pateikiama „Amazon“ atidėtųjų mokesčių turto ir atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų ataskaitos ekrano kopija. Pagrindiniai atidėtojo mokesčio turto šaltiniai yra nuostolių perkėlimas ir akcijomis pagrįstos kompensacijos. „Nusidėvėjimas ir amortizacija“ yra pagrindinis atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų šaltinis. Nuo 2017 m. Iki 2018 m. Grynieji atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai padidėjo nuo 197 mln. Iki 544 mln.

Šaltinis: //ir.aboutamazon.com

Privalumai

  • Grynai teisėta, kad įmonė mokesčių ir apskaitos tikslais rodo skirtingas sąskaitas. Taigi, naudodama šį atidėtųjų mokesčių funkcionalumą, įmonė gali sumokėti mažesnius mokesčius, matydama mažesnį pelną, ir atidėjo mokesčių mokėjimą ateinantiems metams, kai padidės pelnas.

Trūkumai

  • Atidėtųjų mokesčių turto žurnalo įrašas gali turėti įtakos įmonės pinigų srautams ateinančiais metais. Taigi, įmonė turės tai naudoti, atsižvelgdama į būsimus grynuosius pinigus.
  • Studijuodamas įmonės finansinę ataskaitą, investuotojas gali apgauti žiūrėdamas į grynąsias įmonės pajamas, nepaisydamas atidėtųjų mokesčių turto ir įsipareigojimų poveikio.
  • Nors tai yra legalu, įmonės gali pasinaudoti keliais neteisėtais būdais, kad galėtų pasinaudoti jo funkcijomis.

Išvada

Suprantant ir taikant atidėtųjų mokesčių turtą ar įsipareigojimus, įmonėms ir investuotojams svarbu išanalizuoti ir suprasti būsimą jo pinigų srautų poveikį. Ateities pinigų srautams gali turėti įtakos atidėtųjų mokesčių turtas ar įsipareigojimai. Jei atidėtojo mokesčio įsipareigojimas didėja, tai reiškia, kad jis yra pinigų šaltinis ir atvirkščiai. Taigi, analizuodami šį atidėtą mokestį, galite įvertinti, kur likutis juda į priekį.