Įsipareigojimai ir nenumatyti atvejai Atskleidimas Pavyzdžiai - „WallStreetMojo“

Įsipareigojimai yra įsipareigojimas išorės įmonės šalims, atsirandantis dėl bet kokios teisinės bendrovės sudarytos sutarties su tomis išorės šalimis, tuo tarpu nenumatyti atvejai yra bendrovės, kurios įvykis priklauso nuo konkretaus būsimo įvykio, įsipareigojimai.

Įsipareigojimai ir nenumatyti atvejai

Įsipareigojimas yra įmonės įsipareigojimas išorės subjektams, kuris dažnai kyla dėl teisinių bendrovės vykdomų sutarčių. Tačiau nenumatyti atvejai skiriasi nuo įsipareigojimų. Tikimasi, kad numanomas įsipareigojimas bus vykdomas atsižvelgiant į būsimo įvykio rezultatus. Taigi galima sakyti, kad nenumatyti atvejai yra tie įsipareigojimai, kurie gali tapti, o ne tapti įsipareigojimais įmonei dėl būsimo įvykio neapibrėžtumo.

Kaip matome aukščiau iš momentinės nuotraukos, „Facebook“ virtualios realybės skyrius „Oculus“ dalyvavo teisme dėl įtarimų dėl neatskleidimo sutarties pažeidimo, autorių teisių pažeidimo ir kt. „Facebook“ į savo SEC dokumentus įtraukė šį ieškinį į sąlyginės atsakomybės skyrių.

Šaltinis : vanityfair.com

Šiame straipsnyje aptariame įsipareigojimų ir nenumatytų atvejų veržles ir varžtus.

    Kokie yra įsipareigojimai?

    Įsipareigojimas yra įmonės įsipareigojimas išorės subjektams, kuris dažnai kyla dėl teisinių bendrovės vykdomų sutarčių. Kitaip tariant, įsipareigojimai yra potencialios pretenzijos įmonei dėl jos būsimų rezultatų pagal teisinę sutartį.

    Todėl galima sakyti, kad įsipareigojimai yra tie susitarimai, kurie turėtų įvykti ateityje. Tačiau jei įmonė balanso dieną nėra sumokėjusi už tokias sutartis, jos nėra įtrauktos į balansą, nors jos vis tiek laikomos įmonių įsipareigojimais. Nepaisant to, bendrovė turi atskleisti tokius įsipareigojimus kartu su pobūdžiu, suma ir neįprastomis sąlygomis 10-K metinėse ataskaitose arba SEC padavimuose. Šie susitarimai ar sutartys gali apimti šiuos dalykus.

    1. Trumpalaikiai ir ilgalaikiai sutartiniai įsipareigojimai su tiekėjais dėl būsimų pirkimų;
    2. Kapitalo išlaidų įsipareigojimas sudarė sutartis, bet dar neįvykdytas.
    3. Neatšaukiamos veiklos nuomos sutartys.
    4. Turto, žemės, įrenginių ar įrangos nuoma.
    5. Nepanaudoti akredityvai ar įsipareigojimas sumažinti skolas;

    Supraskime įsipareigojimą pateikdami pavyzdį. Tarkime, kad įmonė planuoja pirkti žaliavą pagal iš anksto nustatytą sutartį. Tačiau pagal susitarimą bendrovė mokės už šias žaliavas tik gavusi šias žaliavas. Nors bendrovė ateityje reikalaus grynųjų už šias žaliavas, rengiant balansą įvykis ar sandoris dar neįvyko. Taigi nei pelno (nuostolio) ataskaitoje, nei balanse suma nėra įrašoma.

    Tikimasi, kad bendrovė atskleis tokius sandorius, kurie turėtų įvykti ateityje ir turės įtakos jos grynųjų pinigų padėčiai. Todėl bendrovė išsamiai paaiškina šiuos įsipareigojimus finansinės ataskaitos aiškinamajame rašte.

    AK plieno pavyzdys - ką jums sako įsipareigojimai?

    Kai tokie įsipareigojimai bus aprašyti finansinės ataskaitos aiškinamajame rašte, investuotojai ir kreditoriai sužinos, kad įmonė žengė žingsnį ir šis veiksmas greičiausiai sukels atsakomybę. Todėl analitikams, skolintojams, akcininkams ir investuotojams informacija apie būsimus įsipareigojimus išlieka labai svarbi, nes ji pateikia išsamų bendrovės esamų ir būsimų įsipareigojimų vaizdą.

    Paimkime realų įmonės pavyzdį ir sužinokime, kokie yra jos dabartiniai ir būsimi įsipareigojimai ir kaip jie pateikiami finansinėse ataskaitose. Pavyzdžiui, „AK Steel“ (NYSE: AKS) yra sudariusi įvairias sutartis, kurios įpareigoja bendrovę atlikti teisiškai vykdytinus mokėjimus. Šios sutartys apima pinigų skolinimąsi, įrangos nuomą ir prekių bei paslaugų pirkimą. „AK Steel“ pateikė išsamią informaciją apie šiuos įsipareigojimus, kaip parodyta toliau pateiktame grafike.

    Šaltinis: „AK Steel“

    Kaip matėte anksčiau pateiktoje apžvalgoje, „AK Steel“ išsamiai paaiškino savo būsimus įsipareigojimus ar įsipareigojimus finansinės ataskaitos aiškinamajame rašte. Svarbiausias dalykas, kurį reikia pastebėti, yra tai, kad, nors ir įsipareigojimai, įsipareigojimai balanse nerodomi. Taip yra todėl, kad įsipareigojimai turi būti vertinami specialiai, todėl jie atskleidžiami finansinių ataskaitų išnašose.

    Taip pat „AK Steel“ pateikė išsamią informaciją apie veiklos nuomą. Veiklos nuoma yra įsipareigojimas sumokėti būsimą sumą. Tačiau jis nėra įrašomas kaip įsipareigojimas. Vietoj to įmonė ją įrašo į metinę finansinę ataskaitą arba 10-k ataskaitų išnašas. Ši informacija atskleidžia tokius dalykus kaip nuomos trukmė ir numatomi metiniai mokėjimai kartu su minimaliais nuomos mokėjimais per visą nuomos laikotarpį. Žemiau pateiktame grafike pavaizduoti AK Steel veiklos nuomos mokėjimai už nuomos laikotarpį.

    Šaltinis: „AK Steel“

    Kitas įsipareigojimų pavyzdys gali būti kapitalo investicijų sprendimas, kurį bendrovė sudarė su trečiąja šalimi, tačiau jis dar nebuvo įvykdytas. Pavyzdžiui, „AK Steel“ įsipareigoja ateityje investuoti 42,5 mln. USD, kuriuos planavo patirti 2017 m. Nors „AK Steel“ sutiko, 2016 m. Balanse ji neužfiksavo sumos, nes dar nepatyrė investicijų. Vis dėlto ji pateikė pastabą finansinėje ataskaitoje, kaip parodyta žemiau momentinėje nuotraukoje.

    Šaltinis: „ AK Steel“

    „Facebook“ pavyzdys - ką jums sako įsipareigojimai?

    „Facebook“ pirmiausia turi dviejų tipų įsipareigojimus.

    # 1 - Nuomos sutartys

    „Facebook“ yra sudariusi įvairias neatšaukiamas biurų, duomenų centrų, patalpų ir kt. Veiklos nuomos sutartis.

    2017 m. Veiklos nuomos įsipareigojimas yra 277 mln. USD.

    šaltinis: „Facebook SEC Filings“

    # 2 - Kiti sutartiniai įsipareigojimai

    „Facebook“ taip pat prisiėmė nepanaikinamus 1,24 mlrd. USD sutartinius įsipareigojimus, susijusius su tinklo infrastruktūra ir duomenų centrų veikla. Šie įsipareigojimai turi būti sumokėti per penkerius metus.

    šaltinis: „Facebook SEC Filings“

    Kaip analitikas, svarbu pažymėti šiuos įsipareigojimus, nes jie turi įtakos įmonės grynųjų pinigų padėčiai.

    Kas yra nenumatyti atvejai?

    Nenumatyti atvejai skiriasi nuo įsipareigojimų. Tikimasi, kad numanomas įsipareigojimas bus vykdomas atsižvelgiant į būsimo įvykio rezultatus. Taigi galima sakyti, kad nenumatyti atvejai yra tie įsipareigojimai, kurie gali tapti, o ne tapti įsipareigojimais įmonei dėl būsimo įvykio neapibrėžtumo.

    Leiskite mums suprasti nenumatytas situacijas pagal šį pavyzdį. Tarkime, kad buvęs darbuotojas padavė įmonę į teismą dėl 100 000 USD, nes darbuotojas mano, kad jis buvo neteisingai atleistas iš darbo. Taigi, ar tai reiškia, kad įmonė turi 100 000 USD įsipareigojimų? Na, tai priklauso nuo šio įvykio baigties. Jei įmonė pateisina darbuotojo atleidimą, tai negali būti atsakomybė įmonei. Tačiau jei įmonė nepateisina sutarties nutraukimo, ateityje ji turės prisiimti 100 000 USD atsakomybę, nes darbuotojas laimėjo ieškinius.

    FASB pripažino keletą nuostolių nenumatytų atvejų pavyzdžių, kurie yra vertinami ir pateikiami tuo pačiu būdu. Šie nuostolių atvejai yra tokie.

    1. Pavojus prarasti ar sugadinti turtą dėl gaisro, sprogimo ar kitų pavojų;
    2. Turto nusavinimo grėsmė;
    3. Faktinės ar galimos pretenzijos ir vertinimai.
    4. Laukiantis arba gresiantis bylinėjimasis.
    5. Įsipareigojimas, susijęs su gaminio garantijomis ir gaminio defektais;

    Pranešimas apie nenumatytus atvejus

    Yra trys kritiniai gydymo būdai, kuriais reikia pasirūpinti pranešant apie nenumatytus atvejus. Jie yra tokie.

    1. Neapibrėžtumas dėl nuostolių balanse nefiksuojamas, jei jis nėra realizuojamas dėl neįtikėtinumo. Tai reiškia, kad jei tikėtini nuostoliai yra ne didesni kaip 50% arba suma nėra patikima, jie nėra įrašomi į balansą. Tuo tarpu pelno nenumatyti atvejai paprastai pateikiami pelno (nuostolių) ataskaitoje realizavus.
    2. Galimą nenumatytą atvejį galima apibrėžti kaip daugiau kaip 50% dėl ankstesnio įsipareigojimo.
    3. Jei tikėtiną nuostolį galima nustatyti remiantis istorine informacija, tai laikoma patikima priemone.

    Nuostolių nenumatyti atvejai

    Leiskite mums suprasti nuostolių nenumatytus atvejus pagal pavyzdį. Darant prielaidą, kad įmonė metų pradžioje susidaro nenumatytais atvejais. Tuo metu bendrovė mano, kad tikėtini 300 000 USD nuostoliai, tačiau 390 000 USD nuostolis yra pagrįstai įmanomas. Tačiau antrųjų metų pabaigoje niekas nebuvo išspręsta. Rengdama antrųjų metų balansą, bendrovė mano, kad 340 000 USD nuostolis yra tikėtinas, tačiau 430 000 USD nuostolis yra pagrįstai įmanomas. Galiausiai trečiųjų metų pabaigoje įmonė moka 270 000 USD trečiajai šaliai, kad išspręstų problemą. Todėl įmonė pripažįsta 70 000 USD pelną.

    Dabar sužinokime, kaip šis pelnas buvo apskaičiuotas. Mes žinome, kad bendrovė nustato 300 000 USD nuostolį pirmųjų metų pabaigoje. Aš paėmiau 300 000 USD, nes tai tikėtina suma (daugiau nei 50%). Tačiau bendrovė tikisi papildomų galimų 40 000 USD nuostolių pripažinti antrų metų pabaigoje. Todėl bendras galimas nuostolis, apie kurį pranešta antrų metų pabaigoje, dabar yra 340 000 USD. Tačiau trečiųjų metų pabaigoje bendrovė moka trečiajai šaliai tik 270 000 USD, kad išspręstų problemą. Taigi jis pripažįsta 70 000 USD (340 000–270 000 USD) pelną.

    Įgyti nenumatytų atvejų

    Yra atvejų, kai įmonės gali gauti nenumatytų atvejų. Vis dėlto ataskaitos apie nenumatytus padidėjimo atvejus skiriasi nuo nuostolių. Esant nenumatytiems nuostoliams, nuostoliai nurodomi tada, kai jie tampa tikėtini, tuo tarpu nenumatytais atvejais padidėjimas atidedamas, kol jie įvyks. Šis pavyzdys geriau iliustruoja padidėjimo nenumatytus atvejus.

    Bendrovė A pateikia ieškinį įmonei B, o bendrovė A mano, kad turi pagrįstų galimybių laimėti ieškinius. Dabar įmonės buhalteris mano, kad tikėtinas 300 000 USD pelnas, tačiau pagrįstai galimas 390 000 USD pelnas. Tačiau antrųjų metų pabaigoje niekas nėra išspręsta. Taigi jos buhalteriai vėl mano, kad tikėtina, jog padidės 340 000 USD, tačiau pagrįstai įmanoma padidinti 430 000 USD. Dabar nenumatyti atvejai bus išspręsti trečiųjų metų pabaigoje, o įmonė A laimi pretenzijas ir surenka 270 000 USD.

    Šiuo atveju nenumatyti padidėjimo atvejai yra 270 000 USD, kuriuos bendrovė A pateikia trečiųjų metų pabaigoje savo pajamų ataskaitoje. Čia aš vėl pasiėmiau 270 000 USD nenumatytiems atvejams, nes tai yra galutinė suma baigus teismo procesą. Neapibrėžtuose pelnuose į pelno (nuostolių) ataskaitą neįtraukiame jokios sumos, kol nebus pasiektas reikšmingas užbaigimas.

    Kur registruojamas neapibrėžtasis įsipareigojimas?

    Neapibrėžtieji įsipareigojimai, kurie yra tikėtini ir kurių suma lengvai apskaičiuojama, gali būti užregistruoti pelno (nuostolių) ataskaitoje ir balanse. Pelno (nuostolių) ataskaitoje jis įrašomas kaip sąnaudos ar nuostolis, o balanse - einamųjų įsipareigojimų skyriuje. Dėl šios priežasties neapibrėžtasis įsipareigojimas taip pat žinomas kaip nenumatytas nuostolis. Tipiniai neapibrėžtųjų įsipareigojimų pavyzdžiai yra įmonės produktų ir paslaugų garantijos, nesumokėti mokesčiai ir ieškiniai.

    Gaminio garantinės atsakomybės atveju ji fiksuojama tuo metu, kai produktas parduodamas. Klientai gali pareikšti pretenzijas pagal garantiją ir įvertinti galimą sumą. Produktų garantijų aptarimą galite perskaityti FASB finansinės apskaitos standartuose FASB.

    Tačiau supraskime tai pavyzdžiu. Automobilių gamintojas nurašo 2 000 USD už automobilį kaip garantijos išlaidas, kai jis bus paruoštas, ir parduodant automobilį apskaitos knygose įskaitys 2000 USD garantinius įsipareigojimus. Tačiau jei automobiliui reikia garantuoti 500 USD remontą, gamintojas dabar sumažins garantinę atsakomybę nurašydamas sąskaitą 500 USD. Priešingai, kita sąskaita, pavyzdžiui, grynieji pinigai, bus įskaityta už 500 USD prekybos atstovams, atliekantiems remonto darbus. Dabar gamintojas už garantinį laikotarpį už naują remontą paliks 1500 USD garantinę atsakomybę.

    Kodėl neapibrėžtųjų įsipareigojimų atskleidimas išlieka svarbus įmonėms?

    Mes žinome, kad neapibrėžtieji įsipareigojimai yra būsimos išlaidos, kurios gali atsirasti. Taigi rizika, susijusi su neapibrėžtaisiais įsipareigojimais, yra didelė dėl to, kad ji dažniau pasireiškia kasdieniame gyvenime. Todėl neapibrėžtųjų įsipareigojimų atskleidimas išlieka labai svarbus kredito reitingų agentūroms, investuotojams, akcininkams ir kreditoriams, nes tai atskleidžia paslėptą verslo riziką. Be to, neapibrėžtieji įsipareigojimai gali kelti kitokią riziką. Pavyzdžiui, įmonė gali pervertinti savo neapibrėžtus įsipareigojimus ir tai darydama gali atbaidyti investuotojus, mokėti dideles palūkanas už savo kreditą arba nesiryžta pakankamai plėstis, bijodama nuostolių. Dėl šios rizikos auditoriai stebi neatskleistus neapibrėžtus įsipareigojimus ir padeda investuotojams bei kreditoriams pateikti skaidrią finansinę informaciją.

    Viso maisto rinka - nenumatytų atvejų pavyzdys

    Dabar paimkime realių nenumatytų atvejų ir jų ataskaitų balanse pavyzdį. Pavyzdžiui, „Whole Foods Market“ (NASDAQ: WFM) neseniai dalyvavo teismo procesuose dėl savo maisto prekių tinklų. Pasak „Chicago Tribune“, „Whole Foods Market“ atleido devynis vadybininkus dėl neva manipuliavusių premijų programa. Tačiau šie vadovai pateikė ieškinį „Whole Foods Market“ dėl nemokėjimo premijų, kurias uždirbo visos įmonės darbuotojai.

    Kaip rašo Foxnews.com, šie ieškovai, be kitų lengvatų, dabar siekia beveik 200 milijonų dolerių baudinės žalos atlyginimo. Tačiau WFM tiria kaltintojų iškeltas problemas. Nepaisant to, bendrovė sudarė nuostolių atidėjimą tokiems dalykams kaip šie. Nors WFM sumos atskirai neparodė, nuostolių įsipareigojimą įtraukė į kitus trumpalaikius įsipareigojimus balanse, kuris baigėsi 2016 m. Gruodžio mėn. Toliau pateikiama viso maisto produktų rinkos įsipareigojimų ir nenumatytų atvejų fiskalinės pastabos apžvalga, kurioje pateikiama išsami informacija dėl galimų įsipareigojimų.

    Šaltinis: WFM

    Šaltinis: WFM

    Pastaba - problema, susijusi su darbuotojų atleidimu, dar neišspręsta. Todėl įmonė neįtraukė galimo nuostolio įsipareigojimo į savo balansą. Kitaip tariant, su WFM susijusi problema gali būti įpareigojimas, kuris dar turi būti patvirtintas, jei dabartinis įsipareigojimas gali sukelti išteklių nutekėjimą ar ekonominę naudą, pavyzdžiui, įgyti darbuotojo pasitikėjimą, buvimą rinkoje ir kt.

    „Facebook“ - nenumatytų atvejų pavyzdys

    Be kitų nenumatytų atvejų, išvardytų „Facebook SEC Filing“, svarbiausia yra susijusi su „Oculus VR inc. „ZeniMax Media Inc“ pateikė ieškinį „Facebook“ dėl komercinės paslapties pasisavinimo, autorių teisių pažeidimo, sutarties nutraukimo, deliktinio kišimosi į sutartis. „ZeniMax“ siekė, kad būtų atlyginta iki 2,0 mlrd. JAV dolerių, o baudinė - iki 4,0 mlrd. 2017 m. Vasario 1 d., Kai buvo paskelbtas nuosprendis, „Facebook“ buvo paprašyta sumokėti 500 mln. USD.

    šaltinis: „Facebook SEC Filings“


    $config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found