Išvestinių finansinių priemonių apskaita (apibrėžimas, pavyzdys) Žingsnis po žingsnio
Išvestinių priemonių apskaita
Išvestinių finansinių priemonių apskaita yra balanso straipsnis, kuriame įmonės turimos išvestinės finansinės priemonės parodomos finansinėje ataskaitoje taikant metodą, kurį patvirtina GAAP, IAAB arba abu.
Pagal dabartinius tarptautinius apskaitos standartus ir Ind AS 109, ūkio subjektas privalo išvestines finansines priemones vertinti tikrąja verte arba rinkos verte . Visas tikrosios vertės padidėjimas ir nuostoliai pripažįstami pelnu arba nuostoliais, išskyrus tuos atvejus, kai išvestinės finansinės priemonės yra apsidraudimo priemonės pinigų srautų ar grynųjų investicijų apsidraudimo priemonėse.
Paimkime pavyzdį, kad suprastume, kaip apskaičiuoti išvestinių finansinių priemonių sandorių pelną ar nuostolius.
Pelno ir nuostolių apskaita pagal skambučių parinktį
Šiame pavyzdyje paimkime pratybų kainą 100 USD, pardavimo opcionų premiją 10 USD, 200 dydžio akcijos. Dabar sužinosime pirkėjo ir pasirinkimo sandorio pardavėjo atsipirkimą ir pelną / nuostolius, jei atsiskaitymo kaina yra 90 USD, 105 USD, 110 USD ir 120 USD.
| „Call“ pasirinkimo sandoris nuosavybės akcijoms - apskaičiuojamas pelnas / nuostolis tiek pasirinkimo sandorio pardavėjui, tiek pirkėjui | ||||
| Pratybų kaina = 100 USD | 1 scenarijus | 2 scenarijus | 3 scenarijus | 4 scenarijus |
| Atsiskaitymo kaina (pagal skirtingus scenarijus) | 90 | 105 | 110 | 120 |
| Skambučio pasirinkimo priemoka (pasirinkimo priemoka * partijos dydis) (10 USD * 200) | 2000 m | 2000 m | 2000 m | 2000 m |
| Mokėjimas, kurį turi atlikti pirkimo-pardavimo pirkėjas = (atsiskaitymo kainos panaudojimo kaina) x partijos dydis | 0 (kadangi atsiskaitymo kaina yra mažesnė, jis nepasinaudos pasirinkimo galimybe) |
1000 200 * (105–100) |
2000 m 200 * (110–100) |
4000 200 * (120–100) |
| Pelnas ar nuostolis pirkėjui (atliktas mokėjimas atėmus sumokėtą premiją) | -2000 | -1000 (1000-20000 |
0 (2000–2000) |
2000 m (4000–2000) |
| Skambučių pardavėjo atsipirkimas = maks. (Atsiskaitymo kainos panaudojimo kaina) x partijos dydis | 0 | -1000 | -2000 | 4000 |
| Apmokėti skambučio pardavėją = Apmokėti atėmus sumokėtą priemoką | 2000 m | 1000 | 0 | -2000 |
Tikiuosi, kad dabar jūs suprantate, kaip apskaičiuojamas pelnas / nuostolis išvestinių finansinių priemonių atveju.
Paimkime dar vieną pavyzdį su datomis ir aš paaiškinsiu išvestinių finansinių priemonių apskaitos įrašus, kurie tekės pagal scenarijų
Pelno ir nuostolių apskaita pardavimo opcionuose
| „Put“ pasirinkimo sandoris nuosavybės akcijoms - pelno / nuostolio apskaičiavimas tiek pasirinkimo sandorio pardavėjui, tiek pirkėjui | ||||
| Pratybų kaina = 100 USD | 1 scenarijus | 2 scenarijus | 3 scenarijus | 4 scenarijus |
| Atsiskaitymo kaina (pagal skirtingus scenarijus) | 80 | 90 | 100 | 110 |
| „Call option“ priemoka (7 USD * 200) | 1400 m | 1400 m | 1400 m | 1400 m |
| Mokėjimas, kurį turi sumokėti pardavimo pasirinkimo sandorio pirkėjas = (pratybų kainos-atsiskaitymo kaina) x partijos dydis | 4000 | 2000 m | 0 | 0 |
| Pelnas ar nuostolis pirkėjui (mokėjimas atliktas atėmus sumokėtą premiją) | 2600 | 600 | -1400 | -1400 |
| Putų rašytojo atsipirkimas = Max (pratybų kaina-atsiskaitymo kaina) x partijos dydis | -4000 | -2000 | 0 | 0 |
| Apmokėti skambučio rašytoją = Apmokėti atėmus sumokėtą priemoką | -2600 | -600 | 1400 m | 1400 m |
Paimkime pavyzdžius, kad suprastume, kaip apskaičiuoti išvestinių finansinių operacijų apskaitos įrašus abiejose knygose „Rašytojas ir Pirkimo pirkimo ir pardavimo galimybės“ (kiti 4 pavyzdžiai yra pagrįsti šia - rašytojo skambutis, pirkėjo skambutis, rašytojo įdėjimas, pirkėjo įdėjimas)
Išvestinių finansinių priemonių apskaita - skambučio rašymas
Ponas A parašė pirkimo pasirinkimo sandorį (ty „Sold Call option“) , kurio 2016 m. Vasario 1 d. Partijos dydis - 1000 „X Limited“ akcijų - su 5 USD priemoka už akciją. Pratybų data yra 2016 m. Gruodžio 31 d., O pratybų kaina - 102 USD už akciją
Rinkos kaina 2016 m. Vasario 1 d. = 100 vienai akcijai:
Rinkos kaina 2016 m. Kovo 31 d. = 104 vienai akcijai:
Rinkos kaina 2016 m. Gruodžio 31 d. = 105 vienai akcijai
Sprendimas:
Šioje sutartyje „A“ sutinka pirkti akcijas po 102 USD, nepaisant to, kokia yra 2016 m. Gruodžio 31 d. Kaina.
Taigi tikroji pasirinkimo sandorio vertė šiuo atveju yra tokia
2016 m. Vasario 1 d. (Sutarties sudarymo data) Tikra pasirinkimo vertė = 5000 USD
2016 m. Kovo 31 d. (Ataskaitos teikimo data) = 5000- (104-102) * 100 = 3000 USD
2016 m. Gruodžio 31 d. (Galiojimo pabaigos data) = 5000- (105-102) * 100 = 2000 USD
Apskaitos įrašai:
| Data | Informacija | Dr | Kr |
| 2016 m. Vasario 1 d | Banko sąskaita Dr. Pirkimo pasirinkimo įsipareigojimo sąskaita Kr (Papildoma priemoka gauta už skambučių parinkčių rašymą) (5000 USD skambučių priemoka) |
5000 | 5000 |
| 2016 m. Kovo 31 d (Ataskaitos data) |
Pirkimo pasirinkimo įsipareigojimų sąskaita Dr. Tikrosios vertės padidėjimo sąskaita Cr (Tikrosios pasirinkimo vertės padidėjimas) (5000–3000 USD) |
2000 m | 2000 m |
| 2016 m. Gruodžio 31 d (Pratybų data) |
Pirkimo pasirinkimo įsipareigojimų sąskaita Dr. Tikrosios vertės padidėjimo sąskaita Cr (Tikrosios pasirinkimo vertės padidėjimas) (3000–2000 USD) |
1000 | 1000 |
| 2016 m. Gruodžio 31 d (Pratybų data) |
Pirkimo pasirinkimo įsipareigojimų sąskaita Dr. Banko sąskaita Kr (Atsiskaitymas grynaisiais pasinaudojant pirkimo galimybe) (5000–2000–1000 USD) |
2000 m | 2000 m |
| Už sandorį atsiskaitoma akcijomis | |||
| 2016 m. Gruodžio 31 d (Pratybų data) |
Pirkimo pasirinkimo įsipareigojimų sąskaita Dr. X Limited Cr akcijos (Atsiskaitymas grynaisiais pasinaudojant pirkimo galimybe) (5000–2000–1000 USD) |
2000 m | 2000 m |
| Pinigai už akcijas: ty bendras akcijų atsiskaitymas | |||
| 2016 m. Vasario 1 d | Banko sąskaita Dr. Pirkimo pasirinkimo įsipareigojimo sąskaita Kr (Papildoma priemoka gauta už skambučių parinkčių rašymą) (5000 USD skambučių priemoka) |
5000 | 5000 |
| 2016 m. Kovo 31 d (Ataskaitos data) |
Įrašyti nereikia Tai yra nuosavas atsiskaitymas, pasirinkimo sandorio tikrosios vertės pokytis nepripažįstamas |
- | - |
| 2016 m. Gruodžio 31 d (Pratybų data) |
Banko sąskaita Dr. X ribotos sąskaitos akcijos Cr (Sandorio apmokėjimas akcijomis) (102 USD * 1000) |
102000 | 102000 |
Išvestinių finansinių priemonių apskaita - pirkimas
Ponia A įsigijo pirkimo pasirinkimo sandorį (ty nusipirkta pirkimo pasirinkimo sandorio) informacija yra tokia, kai 2016 m. Vasario 1 d. Partijos dydis - 1000 „X Limited“ akcijų - su 5 USD priemoka už akciją. Pratybų data yra 2016 m. Gruodžio 31 d., O pratybų kaina - 102 USD už akciją
Rinkos kaina 2016 m. Vasario 1 d. = 100 vienai akcijai:
Rinkos kaina 2016 m. Kovo 31 d. = 104 vienai akcijai:
Rinkos kaina 2016 m. Gruodžio 31 d. = 105 vienai akcijai
Sprendimas: Šioje sutartyje „A“ įsigijo pirkimo-pardavimo sandorį, norėdamas nusipirkti „X Ltd“ akcijas po 102 USD už akciją, nepaisant to, kokia kaina yra 2016 m. Gruodžio 31 d. Priešingu atveju, jei akcijos veikia žemiau 102 USD, jis gali paneigti akcijų pirkimą už 102 USD.
Taigi tikroji pasirinkimo sandorio vertė šiuo atveju yra tokia
2016 m. Vasario 1 d. (Sutarties sudarymo data) Tikra pasirinkimo vertė = 5000 USD
2016 m. Kovo 31 d. (Ataskaitos teikimo data) = 5000- (104-102) * 100 = 3000 USD
2016 m. Gruodžio 31 d. (Galiojimo pabaigos data) = 5000- (105-102) * 100 = 2000 USD
Apskaitos įrašai:
| Data | Informacija | Dr | Kr |
| 2016 m. Vasario 1 d | Skambinimo galimybė Turto sąskaita Dr. Banko sąskaita Kr (Papildoma priemoka mokama už pirkimo pasirinkimo sandorių įsigijimą) (5000 USD skambučių priemoka) |
5000 | 5000 |
| 2016 m. Kovo 31 d (Ataskaitos data) |
Tikrosios vertės praradimo sąskaita Dr. Pirkimo galimybė Turto sąskaita Cr (Tikrosios pasirinkimo vertės sumažėjimas) (5000–3000 USD) |
2000 m | 2000 m |
| 2016 m. Gruodžio 31 d (Pratybų data) |
Tikrosios vertės praradimo sąskaita Dr. Pirkimo galimybė Turto sąskaita Cr (Tikrosios pasirinkimo vertės sumažėjimas) (5000–3000 USD) |
1000 | 1000 |
| 2016 m. Gruodžio 31 d (Pratybų data) |
Banko sąskaita Dr. Pirkimo galimybė Turto sąskaita Cr (Atsiskaitymas grynaisiais pasinaudojant pirkimo galimybe) (5000–2000–1000 USD) |
2000 m | 2000 m |
| Už sandorį atsiskaitoma „X Limited“ akcijomis | |||
| 2016 m. Gruodžio 31 d (Pratybų data) |
„X Limited“ akcijų dr Pirkimo galimybė Turto sąskaita Cr (Akcijų atsiskaitymas vykdant pirkimo pasirinkimo sandorį) (5000–2000–1000 USD) |
2000 m | 2000 m |
| Pinigai už akcijas: ty bendras akcijų atsiskaitymas | |||
| 2016 m. Vasario 1 d | Skambinimo galimybė Turto sąskaita Dr. Banko sąskaita Kr (Papildoma priemoka mokama už pirkimo pasirinkimo sandorių įsigijimą) (5000 USD skambučių priemoka) |
5000 | 5000 |
| 2016 m. Kovo 31 d (Ataskaitos data) |
Įrašyti nereikia Tai yra nuosavas atsiskaitymas, pasirinkimo sandorio tikrosios vertės pokytis nepripažįstamas |
- | - |
| 2016 m. Gruodžio 31 d (Pratybų data) |
Banko sąskaita Dr. X ribotos sąskaitos akcijos Cr (Sandorio apmokėjimas akcijomis) (102 USD * 1000) |
102000 | 102000 |
Išvestinių finansinių priemonių apskaita - pardavimo rašymas
Ponas A parašė pardavimo pasirinkimo sandorį (t. Y. Parduotas pardavimo pasirinkimo sandoris). 2016 m. Vasario 1 d. Išsami informacija apie 1000 „X Limited“ akcijų akcijų yra 5 USD už akciją. Pratybų data yra 2016 m. Gruodžio 31 d., O pratybų kaina - 98 USD už akciją
Rinkos kaina 2016 m. Vasario 1 d. = 100 vienai akcijai:
Rinkos kaina 2016 m. Kovo 31 d. = 97 vienai akcijai:
Rinkos kaina 2016 m. Gruodžio 31 d. = 95 vienai akcijai
Sprendimas: Šioje sutartyje „A“ pardavė pardavimo pasirinkimo sandorį, norėdamas nusipirkti „X Ltd“ akcijas už 98 USD už akciją, nepaisant to, kokia yra 2016 m. Gruodžio 31 d. Kaina. Jei „X ltd“ kaina yra didesnė nei 98, opciono pirkėjas neparduoti akcijų A ir kitaip, jei „X ltd“ kaina 2016 m. gruodžio 31 d. yra mažesnė nei 98 USD, „A“ turi pirkti akcijas už 98 USD.
Taigi tikroji pasirinkimo sandorio vertė šiuo atveju yra tokia
2016 m. Vasario 1 d. (Sutarties sudarymo data) Tikra pasirinkimo vertė = 5000 USD (5 USD * 1000 akcijų)
2016 m. Kovo 31 d. (Ataskaitos teikimo data) = 5000- (98-97) * 100 = 4000 USD
2016 m. Gruodžio 31 d. (Galiojimo pabaigos data) = 5000- (98-95) * 100 = 2000 USD
| Data | Informacija | Dr | Kr |
| 2016 m. Vasario 1 d | Banko sąskaita Dr. Pardavimo pasirinkimo sandorio sąskaita Cr (Papildoma priemoka gauta už pardavimo opcionų rašymą) (įmokėkite 5000 USD) |
5000 | 5000 |
| 2016 m. Kovo 31 d (Ataskaitos data) |
Pardavimo pasirinkimo sandorio sąskaita Dr. Tikrosios vertės padidėjimo sąskaita Cr (Pardavimo pasirinkimo sandorio tikrosios vertės padidėjimas) (5000–4000 USD) |
1000 | 1000 |
| 2016 m. Gruodžio 31 d (Pratybų data) |
Pardavimo pasirinkimo sandorio sąskaita Dr. Tikrosios vertės padidėjimo sąskaita Cr (Tikrosios pasirinkimo vertės padidėjimas) (4000–2000 USD) |
2000 m | 2000 m |
| 2016 m. Gruodžio 31 d (Pratybų data) |
Pardavimo pasirinkimo sandorio sąskaita Dr. Banko sąskaita Kr (Atsiskaitymas grynaisiais pinigais naudojant pardavimo pasirinkimo sandorį) (5000–1000–2000–2000 USD) |
2000 m | 2000 m |
| Už sandorį atsiskaitoma akcijomis | |||
| 2016 m. Gruodžio 31 d (Pratybų data) |
Pardavimo pasirinkimo sandorio sąskaita Dr. X Limited Cr akcijos (Atsiskaitymas grynaisiais, naudojant opcioną „Put“) (5000–2000–1000 USD) |
2000 m | 2000 m |
| Pinigai už akcijas: ty bendras akcijų atsiskaitymas | |||
| 2016 m. Vasario 1 d | Banko sąskaita Dr. Pirkimo pasirinkimo įsipareigojimo sąskaita Kr (Papildoma priemoka gauta už pardavimo opcionų rašymą) (įmokėkite 5000 USD) |
5000 | 5000 |
| 2016 m. Kovo 31 d (Ataskaitos data) |
Įrašyti nereikia Tai yra nuosavas atsiskaitymas, pasirinkimo sandorio tikrosios vertės pokytis nepripažįstamas |
- | - |
| 2016 m. Gruodžio 31 d (Pratybų data) |
Banko sąskaita Dr. X ribotos sąskaitos akcijos Cr (Sandorio apmokėjimas akcijomis) (98 USD * 1000) |
98000 | 98000 |
Išvestinių finansinių priemonių apskaita - pardavimo pirkimas
Ponia A nusipirko pardavimo pasirinkimo sandorį yra tokia, kai 2016 m. Vasario 1 d. „X Limited“ akcijų partijos dydis yra 1000 akcijų, o priemoka yra 5 USD už akciją. Pratybų data yra 2016 m. Gruodžio 31 d., O pratybų kaina - 98 USD už akciją
Rinkos kaina 2016 m. Vasario 1 d. = 100 vienai akcijai:
Rinkos kaina 2016 m. Kovo 31 d. = 97 vienai akcijai:
Rinkos kaina 2016 m. Gruodžio 31 d. = 95 vienai akcijai
Sprendimas: Šioje sutartyje „A“ įsigijo pardavimo pasirinkimo sandorį, norėdamas nusipirkti „X Ltd“ akcijų 98 USD už akciją, nepaisant to, kokia yra 2016 m. Gruodžio 31 d. Kaina. Jei „X ltd“ kaina 2016 m. Gruodžio 31 d. Yra didesnė nei 98, tada jis nusipirks „X ltd“ akcijas už 98 USD, priešingu atveju, jei „X ltd“ kaina 2016 m. gruodžio 31 d. bus mažesnė nei 98 USD, „A“ gali atsisakyti pirkti 98 USD ir pirkti už rinkos ribų.
Taigi tikroji pasirinkimo sandorio vertė šiuo atveju yra tokia
2016 m. Vasario 1 d. (Sutarties sudarymo data) Tikra pasirinkimo vertė = 5000 USD (5 USD * 1000 akcijų)
2016 m. Kovo 31 d. (Ataskaitos teikimo data) = 5000- (98-97) * 100 = 4000 USD
2016 m. Gruodžio 31 d. (Galiojimo pabaigos data) = 5000- (98-95) * 100 = 2000 USD
| Data | Informacija | Dr | Kr |
| 2016 m. Vasario 1 d | Pardavimo opcija Turto sąskaita Dr Banko sąskaita Kr (Papildoma priemoka mokama už pirkimo pardavimo pasirinkimo sandorius) (įmokėkite 5000 USD) |
5000 | 5000 |
| 2016 m. Kovo 31 d (Ataskaitos data) |
Tikrosios vertės praradimo sąskaita Dr. Pardavimo pasirinkimo turto turto sąskaita Cr (Pardavimo pasirinkimo sandorio tikrosios vertės sumažėjimas) (5000–4000 USD) |
1000 | 1000 |
| 2016 m. Gruodžio 31 d (Pratybų data) |
Tikrosios vertės praradimo sąskaita Dr. Pardavimo pasirinkimo turto turto sąskaita Cr (Pardavimo pasirinkimo sandorio tikrosios vertės sumažėjimas) (4000–2000 USD) |
2000 m | 2000 m |
| 2016 m. Gruodžio 31 d (Pratybų data) |
Banko sąskaita Dr. Pardavimo pasirinkimo turto turto sąskaita Cr (Atsiskaitymas grynaisiais dėl pardavimo pasirinkimo sandorio) (5000–1000–2000–2000 USD) (Šiuo atveju ponas A gali atsisakyti pirkti už 98 USD ir pirkti rinkoje už 95 USD). darant prielaidą, kad jis nusipirko iš rašytojo 98 USD |
2000 m | 2000 m |
| Už sandorį atsiskaitoma akcijomis | |||
| 2016 m. Gruodžio 31 d (Pratybų data) |
„X Limited“ akcijų dr Pardavimo pasirinkimo turto turto sąskaita Cr (Atsiskaitymas grynaisiais, naudojant opcioną „Put“) (5000–2000–1000 USD) |
2000 m | 2000 m |
| Pinigai už akcijas: ty bendras akcijų atsiskaitymas | |||
| 2016 m. Vasario 1 d | Pardavimo opcija Turto sąskaita Dr Banko sąskaita Kr (Papildoma priemoka mokama už pirkimo pardavimo pasirinkimo sandorius) (įmokėkite 5000 USD) |
5000 | 5000 |
| 2016 m. Kovo 31 d (Ataskaitos data) |
Įrašyti nereikia Tai yra nuosavas atsiskaitymas, pasirinkimo sandorio tikrosios vertės pokytis nepripažįstamas |
- | - |
| 2016 m. Gruodžio 31 d (Pratybų data) |
„X Limited“ sąskaitos akcijos Dr. Banko sąskaita Kr (Sandorio apmokėjimas akcijomis) (98 USD * 1000) |
98000 | 98000 |
Tikiuosi, kad dabar jūs suprantate, kaip apskaičiuoti pelną ar nuostolius pagal kvietimą ir pateikti pasirinkimo sandorius pagal skirtingus scenarijus ir apskaitos tvarkymą. Dabar pereikime prie pačios įmonės išankstinių / ateities sandorių.
Išankstiniai sandoriai ar ateities sandoriai, skirti pirkti ar parduoti įmonės nuosavą kapitalą:
Pristatymo pagrindų išankstiniai sandoriai arba ateities sandoriai dėl įmonės nuosavų akcijų yra nuosavybės sandoris. Nes tai sutartis parduoti ar pirkti įmonės nuosavą kapitalą ateityje fiksuota suma.
Tuo atveju, kai sutartis atsiskaitoma grynaisiais už skirtingą sumą, arba už akcijas, už kurias sumokėta skirtumo suma, jos laikomos išvestinių finansinių priemonių sutartimi.
Atsiskaitoma grynaisiais: ji laikoma išvestinių finansinių priemonių sutartimi. Tikroji persiuntimo vertė pirminio pripažinimo metu laikoma finansiniu turtu ar įsipareigojimu. Pirminio pripažinimo metu tikroji ekspedijavimo vertė yra lygi nuliui, todėl sudarant išankstinį sandorį apskaitos nereikia. Išankstinis sandoris yra apskaitomas tikrąja verte kiekvienos ataskaitos sudarymo dieną, o gautas išankstinis turtas / įsipareigojimas yra nutraukiamas gavus / sumokėjus grynuosius pinigus ar kitą finansinį turtą.
Atsiskaitymas už akcijas: pagal tai išleidžiamos / išperkamos akcijos
grynosios atsiskaitymo sumos atsiskaitymo dienos neatidėliotina kaina. Tik atsiskaitymo sandoris susijęs su nuosavu kapitalu.
Atsiskaitymas pristatant: Dėl to, kaip aptarta aukščiau, išleidžiamas / išperkamas reikiamas akcijų skaičius. Tai yra nuosavybės sandoris.
Išvestinių finansinių priemonių apskaita - išankstinė sutartis pirkti savo akcijas
X ltd sudarė išankstinį sandorį pirkti savo akcijas, kaip nurodyta toliau.
Sutarties data: 2016 m. Vasario 1 d .: Išpirkimo data: 2016 m. Gruodžio 31 d. Pratybų kaina 104 USD ir 1000 akcijų skaičius
Rinkos kaina 2016 m. Vasario 1 d .: 100 USD
Rinkos kaina 2016 m. Kovo 31 d .: 110 USD
Rinkos kaina 2016 m. Gruodžio 31 d .: 106 USD
Sprendimas: tikroji persiuntimo vertė 2016 m. Vasario 1 d. 0 USD
Tikra išankstinio sandorio vertė 2016 m. Kovo 31 d. 6 000 USD (1 000 * (110–104))
Tikra išankstinio sandorio vertė 2016 m. Gruodžio 31 d. 2000 USD (1000 * (106-104))
Apskaitos įrašai
| Data | Informacija | Dr | Kr |
| 2016 m. Vasario 1 d | Įrašyti nereikia | ||
| 2016 m. Kovo 31 d (Ataskaitos data) |
Išankstinio turto sąskaita Dr Išankstinės vertės padidėjimo sąskaita Cr (Ekspedicijos tikrosios vertės sumažėjimas ir pelnas) (1000 * (110–104)) |
6000 | 6000 |
| 2016 m. Gruodžio 31 d (Pratybų data) |
Tikrosios vertės praradimo sąskaita Dr. Išankstinio turto sąskaitos kr (Išankstinio turto tikrosios vertės sumažėjimas) (106-104) * 1000 |
4000 | 4000 |
| 2016 m. Gruodžio 31 d (Pratybų data) |
Banko sąskaita Dr. Išankstinio turto sąskaitos kr (Kita sandorio šalis sumoka išankstinę sutartį sumokėdama 2000 USD) |
2000 m | 2000 m |
| Akcijos už akcijas, ty grynasis akcijų apmokėjimas | |||
| 2016 m. Gruodžio 31 d (Pratybų data) |
Iždo akcijų sąskaita Dr. Išankstinio turto sąskaita Cr (Kita sandorio šalis įvykdo išankstinę sutartį, pristatydama „X Ltd“ akcijas, kurių vertė 2000 USD) |
2000 m | 2000 m |
| Pinigai už akcijas, ty bendras atsiskaitymas akcijomis | |||
| 2016 m. Vasario 1 d | Nuosavybės akcijų tarpinė sąskaita Dr. Akcijų atpirkimo įsipareigojimų sąskaita Kr (Dabartinė akcijų pirkimo įsipareigojimo vertė pagal ekspedijavimo sutartį) |
100000 | 100000 |
| 2016 m. Kovo 31 d (Ataskaitos data) |
Palūkanų sąskaita Dr. Akcijų atpirkimo įsipareigojimų sąskaita Kr (104–100) * 1000 * 11/12 |
3667 | 3667 |
| 2016 m. Gruodžio 31 d (Pratybų data) |
Palūkanų sąskaita Dr. Akcijų atpirkimo įsipareigojimų sąskaita Kr (4000 * 1/12) |
333 | 333 |
| 2016 m. Gruodžio 31 d (Pratybų data) |
Iždo akcijų sąskaita Dr. Nuosavo kapitalo sąskaita Cr (Nuosavų akcijų pirkimas pagal išankstinį sandorį ir nuosavo kapitalo koregavimas) |
100000 | 100000 |
| 2016 m. Gruodžio 31 d (Pratybų data) |
Banko sąskaita Dr. Akcijų atpirkimo įsipareigojimų sąskaita Kr (Persiuntimo atsakomybės sprendimas) |
104000 | 104000 |
Tikiuosi, kad jūs, vaikinai, supratote išvestinių finansinių priemonių sutarčių apskaitos tvarką.
